Решение № 2А-1038/2020 2А-1038/2020~М-1042/2020 М-1042/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-1038/2020

Дело № 2а-1038/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Казаковой И.В.,

при секретаре Митьковской А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Мыски 26 ноября 2020 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд взыскать с ФИО1 в Пенсионный Фонд Российской Федерации задолженность на выплату страховой пенсии по сроку 2017 года в сумме 270,12 рублей, пени в размере 22,79 рублей, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страховое за период 4 квартал 2016 года в размере 293,93 рублей; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период 04 квартал 2016 года в размере 12,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 4 квартал 2016 года в размере 68,14 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год в сумме 86,27 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в размере 1020,17 рублей, всего 1744,33 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее. ФИО1, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 11.11.2015 года по 30.03.2017 года, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговому органу вышеуказанными соответствующими органами в электронном виде была представлена информация о числящейся за ФИО1 задолженности по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017 года в размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) за период 4 кв. 2016 г. - 6 468.00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за работников) за период 4 кв. 2016 г. - 284.20 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за работников) за период 4 кв. 2016 г. -1 499.40 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год -1 898.42 руб.

По настоящее время указанная задолженность по страховым взносам не уплачена.

В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени, зафиксированные в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые также подлежат оплате:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23313 по состоянию на 10.07.2019 года (срок уплаты до 25.10.2019 года) в отношении, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) в размере 293,93 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование (а работников) в размере 12,91 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ( работников) в размере 68,14 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (фиксир.) размере 86,27 руб.

Кроме того, согласно декларации по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 1 кв. 2017 г., представленной налогоплательщиком, сумма дохода (налоговая база по ЕНВД превысила 300 000 рублей и составила - 333302 рубля.

Таким образом, помимо фиксированного размера страховых взносов налогоплательщику необходимо было доплатить на свое пенсионное страхование 1.0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., то есть 333.02 руб. ((333 302-300000)*1%).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. была оплачена ИП ФИО1, частично, задолженность составляет 270.12 руб. В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО1 следующие требования:

- №6414 по состоянию на 07.11.2018 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку 2017 г. в сумме 270,12 руб., пени в размере 16,82 руб. (срок уплаты 28.11.2018 г.).

- №23313 по состоянию на 10.07.2019 года (срок уплаты до 25.10.2019 г.) в отношении, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку 2017 г. в сумме 5.97 руб.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД.

Должником была представлена налоговая декларация за 1 квартал 2017 года, в которой он самостоятельно определил сумму налога к уплате в бюджет 35 711,94 рублей, кроме того налог за 1 квартал 2017 в сумме 7 617 руб. был доначислен налогоплательщику по решению Инспекции №2442 от 13.09.2017 г.

Срок уплаты единого налога на вмененный доход, согласно пункту 1 статьи 346.32 НКРФ -25.04.2017 г. По сроку уплаты налог не уплачен. В связи с неуплатой недоимки в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на сумму пени было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23313 по состоянию на 10.07.2019 года (срок уплаты до 25.10.2019 г.) в отношении, в том числе пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 3 441.57 руб.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №6414 по состоянию на 07.11.2018 г. было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №5 от 09.11.2018 г.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное почте, считается полученным по истечении 6 дней.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23313 по состоянию на 10.07.2019 года было направлено налогоплательщику 25.07.2019 г. через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий рабочий день, следующий днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом.

Самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный является не правом, а обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате пени страховым взносам и ЕНВД в установленный срок, требования налогового органа уплате задолженности, налогоплательщиком не исполнены.

В настоящее время задолженность по требованию №6414 не изменилась составляет: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку 2017 г. в сумме 270,12 руб.. пени в размере 16,82 руб.; задолженность по требованию №23313 состав: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) размере 293,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за работников) в размере 12,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за работников) в размере 68,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (фиксир.) в размере 86,27 руб.; пени ЕНВД в размере 1020.17 руб. Всего: 1 774.33 рублей.

Административный истец в лице представителя ФИО2 на иске настаивала, пояснила, что долг не оплачен до настоящего времени, представила справку о наличии задолженности на дату судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1., в судебное заседание не явилась, не известив суд о причине своей неявки, хотя о месте и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства путём направления судебной повестки заказным письмом. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия ФИО1

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 11.11.2015 года по 30.03.2017 года, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

До 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам, в связи, с чем часть вторая НК РФ дополнена главой 34 «Страховые взносы». Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" был разработан «Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации» (утв. ФНС России N ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ N 02-11-10/06-3098П 22.07.2016) (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью ЭП.

Налоговому органу вышеуказанными соответствующими органами в электронном виде была представлена информация о числящейся за ФИО1 задолженности по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017 года в размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) за период 4 кв. 2016 г. - 6 468.00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за работников) за период 4 кв. 2016 г. - 284.20 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за работников) за период 4 кв. 2016 г. -1 499.40 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год -1 898.42 руб.

По настоящее время указанная задолженность по страховым взносам не уплачена.

В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени, зафиксированные в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые также подлежат оплате:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23313 по состоянию на 10.07.2019 года (срок уплаты до 25.10.2019 года) в отношении, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) в размере 293,93 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование (а работников) в размере 12,91 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ( работников) в размере 68,14 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (фиксир.) размере 86,27 руб.

Индивидуальные предприниматели, в силу п. 2 ст. 432 НК РФ исчисляют за себя фиксированном размере суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщик указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018 года был установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование исходя из дохода, который заключался в следующем:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 01.01.2017 г. увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года превысила 300 000 рублей, - в упомянутом фиксированном размере, плюс 1,0% с cyммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 01.01.2017 г., увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Если доход налогоплательщика в расчетном периоде 2017 года превысил 300 рублей, то такой налогоплательщик, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

согласно декларации по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 1 кв. 2017 г., представленной налогоплательщиком, сумма дохода (налоговая база по ЕНВД превысила 300 000 рублей и составила - 333302 рубля.

Таким образом, помимо фиксированного размера страховых взносов налогоплательщику необходимо было доплатить на свое пенсионное страхование 1.0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., то есть 333.02 руб. ((333 302-300000)*1%).

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате нал взноса возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, взноса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, взноса. Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, взноса.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. была оплачена ИП ФИО1, частично, задолженность составляет 270.12 руб. В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО1 следующие требования:

- №6414 по состоянию на 07.11.2018 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку 2017 г. в сумме 270,12 руб., пени в размере 16,82 руб. (срок уплаты 28.11.2018 г.).

- №23313 по состоянию на 10.07.2019 года (срок уплаты до 25.10.2019 г.) в отношении, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку 2017 г. в сумме 5.97 руб.

В соответствие с п. 1 ст. 346.28. налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД.

Должником была представлена налоговая декларация за 1 квартал 2017 года, в которой он самостоятельно определил сумму налога к уплате в бюджет 35 711,94 рублей, кроме того налог за 1 квартал 2017 в сумме 7 617 руб. был доначислен налогоплательщику по решению Инспекции №2442 от 13.09.2017 г.

Срок уплаты единого налога на вмененный доход, согласно пункту 1 статьи 346.32 НКРФ -25.04.2017 г. По сроку уплаты налог не уплачен. В связи с неуплатой недоимки в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ на сумму пени было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23313 по состоянию на 10.07.2019 года (срок уплаты до 25.10.2019 г.) в отношении, в том числе пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 3 441.57 руб.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №6414 по состоянию на 07.11.2018 г. было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №5 от 09.11.2018 г.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное почте, считается полученным по истечении 6 дней.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23313 по состоянию на 10.07.2019 года было направлено налогоплательщику 25.07.2019 г. через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий рабочий день, следующий днем размещения документа в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом.

Самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный является не правом, а обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем, ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате пени страховым взносам и ЕНВД в установленный срок, требования налогового органа уплате задолженности, налогоплательщиком не исполнены.

В настоящее время задолженность по требованию №6414 не изменилась составляет: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку 2017 г. в сумме 270,12 руб.. пени в размере 16,82 руб.; задолженность по требованию №23313 состав: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за работников) размере 293,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование (за работников) в размере 12,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за работников) в размере 68,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (фиксир.) в размере 86,27 руб.; пени ЕНВД в размере 1020.17 рублей, всего 1 774.33 рубля.

Поскольку ФИО1 не исполнено требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени, вследствие чего у неё имеется непогашенная задолженность, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объёме. Наличие предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и пени не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО7 в Пенсионный Фонд Российской Федерации задолженность на выплату страховой пенсии по сроку 2017 года в сумме 270,12 рублей, пени в размере 22,79 рублей, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страховое за период 4 квартал 2016 года в размере 293,93 рублей; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период 04 квартал 2016 года в размере 12,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 4 квартал 2016 года в размере 68,14 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год в сумме 86,27 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в размере 1020,17 рублей, всего 1744,33 рубля.

Взыскать с ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 02.12.2020 года.

Судья Казакова И.В.