Решение № 2А-3036/2025 2А-3036/2025~М-2315/2025 М-2315/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-3036/2025

№ 2а-3036/2025

УИД 61RS0023-01-2025-003864-69


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Пыхтина В.Ю., при секретаре Чепаковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС, в обоснование заявленных административных исковых требований, указала, что ФИО1 в установленные законодательством сроки не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц. МИФНС №12 по Ростовской области располагала сведениями о том, что ФИО1 в 2022г. реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. Декларация по налогу на доходы 3-НДФЛ за 2022г. налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023г. налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В рамках камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), в адрес налогоплательщика было направлено требование №20652 от 31.07.2022г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2022г. Однако, декларация не была предоставлена ФИО1 Между тем, ФИО1 предоставила в налоговую инспекцию постановление от 26.03.2009г. о признании ФИО1 потерпевшей, решение Новочеркасского городского суда от 01.02.2018г., постановление СПИ о передаче нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю от 26.09.2022г., акт о передаче нереализованного имущества должника взыскателю от 26.09.2022г., выписку ВТБ от 28.09.2022г., договор купли-продажи нежилого здания и земельного участка от 29.11.2022г. В соответствии с представленным налогоплательщиком постановлением от 26.09.2022г., стоимость передаваемого ФИО1 имущества составляет 6 829 462 руб. Сумма 6 110 135 руб. 39 коп., составляющая разницу между суммой переданных по постановлению судебных приставов объектов 6 829 462 руб. суммой подлежащей выплате в пользу ФИО1 по решению суда от 01.02.2018г. в размере 719 326 руб. 61 коп., оплачена ФИО1, о чем свидетельствует выписка ВТБ банка об оплате задолженности по ИП от 28.09.2022г. Согласно предоставленных налогоплательщиком документов сумма подтвержденных налогоплательщиком расходов по приобретению нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, НЕЖ, составляет 5 061 937 руб., земельного участка – 1 767 525 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным ФИО1 в 2022г. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022г. составляет 321 827 руб. (5 061 937 руб. 50 коп. + 1 767 525 руб.)*13%. ФИО1 налог на добавленную стоимость своевременно не уплатила, поэтому данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №12968 от 17.07.2024: общее сальдо в сумме 388879,63 руб., в том числе пени 56995,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №12968 от 17.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46697,10 руб. Согласно ст.ст. 67, 70 НК РФ должнику направлено требования об уплате задолженности от 19.03.2024 №6609, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию от 19.03.2024 должником не погашена, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области. 10.10.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 10298,46 руб., однако определением от 17.02.2025г. данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по пени ЕНС в сумме 10298,46 рублей, а также просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, направила в адрес суда письменные возражения, в которых просила в удовлетворении требований отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу. Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 в 2022г. реализовала недвижимое имущество, состоящее из нежилого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, НЕЖ (стоимость 5 921 386 руб. 28 коп.), а также земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (стоимость 3 383 666 руб. 65 коп.).

Дата снятия с учета вышеуказанных объектов недвижимого имущества – 01.12.2022г.

Таким образом, данные объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества, установленного п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым законодательством, что подтверждается выпиской из ЕГРН и договором купли-продажи нежилого здания и земельного участка от 29.11.2022г.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г. не была предоставлена ФИО1, с 18.07.2023г. налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

По результатам проведенной на основании п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной проверки и состоявшегося рассмотрения материалов проверки, налоговым органом 26.01.2024г. принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 321 827 руб. Кроме того, ФИО1 также была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии со ст.119 НК РФ за непредоставление в срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, с наложением штрафа в размере 6 034 руб. 25 коп., а также по ст.122 НК РФ, с наложением штрафа в размере 4 022 руб. 82 коп.

Так, сумма дохода, полученного налогоплательщиком, с учетом положений п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 9 305 052 руб. 93 коп. (5 921 386 руб. 28 коп. + 3 383 666 руб. 65 коп.).

При этом расчет налога на доходы физических лиц произведен налоговым органом с учетом расходных документов, представленных налогоплательщиком. Проведенной камеральной проверкой установлено, что на основании представленных налогоплательщиком документов, сумма подтвержденных расходов по приобретению имущества, проданного в 2022г. составляет 6 829 462 руб., из которых: нежилое помещения, с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, НЕЖ, - 5 061 937 руб., земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 1 767 525 руб.

Таким образом, сумма документально подтвержденных расходов составила 6 829 462 руб.

По результатам проведенной проверки сумма НДФЛ з 2022г. исчислена к уплате в сумме 321 827 руб. ((9 305 052 руб. 93 коп. – 6 827 462 руб.)*13%).

Поскольку задолженность не была уплачена в срок, налоговым органом на сумму задолженности начислены пени по ЕНС, которые за период с 18.05.2024 по 16.07.2024 составляют 10298,46.

В связи с образовавшейся задолженностью, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка №7 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-7-2409/2024 от 10.10.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени ЕНС за период с 18.05.2024 по 17.07.2024 в размере 10298,46 руб.

Однако, в связи с поступившими в адрес мирового судьи возражениями ФИО1, определением от 17.02.2025г. вышеуказанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного судопроизводства.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени. Поэтому срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по пени ЕНС за период с 18.05.2024 по 16.07.2024 в размере 10298,46 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что заявленные требования являются производными от рассматриваемого в Ростовском областном суде административного дела №33а-7604/2025, в связи с чем подлежат отклонению, суд находит несостоятельными, поскольку ФИО1 не представлено доказательств, препятствующих рассмотрению данного административного дела.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ: №) задолженность по пени ЕНС за период с 18.05.2024 по 16.07.2024 в размере 10 298 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ: №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.Ю. Пыхтин

Мотивированное решение суда изготовлено 12.08.2025.