Решение № 2А-711/2020 2А-711/2020~М-737/2020 М-737/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-711/2020

Дело № 39RS0019-01-2020-001599-77

Производство № 2а-711/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 ноября 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Е.С.,

при ведении протокола помощником судьи Чумаковой А.А.,

с участием в деле:

административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 2 250 рублей 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 56 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек и пени в размере 55 рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 884 рубля 00 копеек и пени в размере 12 рублей 91 копейки, по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 146 рублей 27 копеек и пени в размере 35 рублей 74 копейки, а всего 38 748 рублей 52 копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в налоговый период 2018 года административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортное средство, зарегистрированное 10.10.2006 - легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2000 года выпуска, мощностью двигателя 150 л.с., государственный регистрационный знак №. Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 14991192 от 04.07.2019, полученное ФИО1 в электронном виде через Личный кабинет. В установленный законом срок, транспортный налог в сумме 2 250 рублей 00 копеек административным ответчиком не уплачен. Налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога в сумме 10 рублей 56 копеек. Кроме того, ФИО1 осуществляет свою деятельность в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов, которые обязан самостоятельно исчислять исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовались недоимки в указанном выше размере, на которые начислены пени. Налоговой инспекцией ФИО1 выставлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 28118 от 28.06.2019, № 53562 от 25.12.2019, № 2030 от 10.01.2020, которые получены налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет, которые в добровольном порядке не исполнены. Судебный приказ от 18.06.2020, вынесенный по заявлению налоговой инспекции, отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 18.06.2020 в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 и административный ответчик ФИО1 не явились. О времени и месте рассмотрения дела административный истец и административный ответчик извещались судом заблаговременно в установленном процессуальном порядке.

Административным истцом представлено заявление о рассмотрении настоящего административного дела в отсутствие своего представителя, в котором указано на поддержание в полном объёме исковых требований к ФИО1

Судебное извещение, направленное по адресу регистрации и месту жительства административным ответчиком ФИО1 получено лично 12.10.2020, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.70).

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Как определено положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьёй 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге», с учетом положений пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности.

Налогоплательщиками данного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Калининградской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Согласно статьи 6 указанного Закона Калининградской области в редакции, действующей в соответствующие налоговые периоды, налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства – на 2014 год и последующие годы: на автомобили легковые с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена положениями статей 362 и 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности с 10.10.2006 по настоящее время легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2000 года выпуска, мощностью двигателя 150 л.с., государственный регистрационный знак №.

Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом и ОГИБДД МО МВД России «Советский» (л.д. 40), и не опровергались административным ответчиком.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями вышеуказанных норм законоположений МИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 2 250 рублей 00 копеек.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен исходя из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога в 2018 году за одну лошадиную силу.

С соблюдением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 посредством электронной связи через портал Личный кабинет направлено налоговое уведомление № 21704241 об уплате транспортного налога за 2018 год.

Административным ответчиком транспортный налог, уплачен не был.

В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в период просрочки с 03.12.по 16.12.2019 в размере 10 рублей 56 копеек.

Согласно Федеральному закону № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

В соответствии со ст. 419 главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Плательщик, относящийся одновременно к нескольким категориям, исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, у ФИО1 образовалась недоимка:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 146 рублей 27 копеек, за 2019 год по сроку уплаты до 31.12.2019 в размере 6 884 рубля 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год по сроку уплаты до 31.12.2019, в сумме 29 354 рубля 00 копеек.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени на недоимку в указанном выше размере по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме, соответственно: 35 рублей 74 копейки – за период с 10.01.2017 по 27.06.2019, 12 рублей 91 копейки и 55 рублей 04 копейки – за период с 01.01 по 09.01.2020.

Ввиду наличия у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные выше налоговые периоды налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 28118 по состоянию на 28.06.2019 в отношении недоимки страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2017 и пени, со сроком исполнения до 29.08.2019; № 53562 по состоянию на 25.12.2019 в отношении недоимки по транспортного налогу за 2018 год и пени, со сроком исполнения до 26.02.2020; № 2030 по состоянию на 10.01.2020 в отношении недоимок по страховых взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год и пени, со сроком исполнения до 11.02.2020, направленные налогоплательщику ФИО1 в электронном виде через Личный кабинет.

Требования об уплате задолженности по вышеуказанным налогу и страховым взносам и пени направлены налогоплательщику с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Указанные требования налогового органа в установленном законодательством порядке ФИО1 не оспорил, в обозначенные в требованиях сроки задолженность по налогу и страховым взносам не погасил и начисленные пени не оплатил.

Разрешая данный спор, суд приходит к выводу, что административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по названному выше налогу, страховым взносам и пеней. Судом установлено, что порядок взыскания недоимки по налогу, страховым взносам и пени налоговым органом соблюдён, правильность расчёта сумм налога, страховых взносов и пени судом проверена, не опровергнута стороной административного ответчика, и признаётся судом обоснованной и арифметически верной.

Статьёй 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности налогоплательщика по уплате обязательного платежа, которые включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности по налогу, страховым взносам и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные выше налоговые периоды и пени налоговый орган обратился к мировому судье в мае 2020 года, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных вышеприведёнными нормами налогового законодательства, о чём свидетельствует отметка на штампе судебного участка на сопроводительном письме к заявлению налогового органа.

Судебным приказом мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области по производству № 2А-1593/2018 от 27.05.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2250 руб., пени в размере 10 руб. 56 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 146 руб. 27 коп. и 6884 руб. за 2019 год, пени – 35 руб. 74 коп. и 12 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб., пени – 55 руб. 04 коп., всего 38748 руб. 52 коп. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 18.06.2020 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

28 сентября 2020 года в течение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с названным выше иском о взыскании с ФИО1 задолженности транспортного налога за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Срок подачи в суд заявления на взыскание задолженности и пеней, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был соблюдён.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1362 рубля.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2250 рублей 00 копеек и пени за период просрочки с 03.12.2019 по 16.12.2019 в сумме 10 рублей 56 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по сроку уплаты 09.01.2017 в размере 146 рублей 27 копеек и пени за период просрочки с 10.01.2017 по 17.06.2019 в размере 35 рублей 74 копейки; за 2019 год – в размере 6884 рубля 00 копеек и пени за период просрочки с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 12 рублей 91 копейка; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 29354 рубля 00 копеек и пени за период просрочки с 01.01.2020 по 09.01.2020 - в размере 55 рублей 04 копейки, всего 38748 (тридцать восемь тысяч семьсот сорок восемь) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Советского городского округа Калининградской области государственную пошлину в размере 1362 (одна тысяча триста шестьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.С. Зайцева