Решение № 2А-286/2025 2А-286/2025(2А-3965/2024;)~М-3298/2024 2А-3965/2024 А-286/2025 М-3298/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-286/2025

Дело №а-286/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-005679-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым, просит взыскать с административного ответчика задолженность 78 717,13 руб., из которой:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 1 772 руб., за 2022 год в размере 1 949 руб.,

- земельному налогу за 2021 год в размере 20 180 руб., за 2022 год в размере 20 180 руб.

- пени в размере 19 135,44 руб., начисленные за период до 01.01.2023 и 15 500,69 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНП осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и пр.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-ФЗ «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей до 100 л/с (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 531 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12857611).

В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-518/2020, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 531 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 141,71 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>, 3;

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>. 191,2;

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>. 191;

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>. 191,1.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год сумме 1 469 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 04.07.2019 № 12857611 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-518/2020, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 469 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 265,63 руб.за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год сумме 1 536 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 18803010 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-659/2021, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 536 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 312,34 руб.за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год сумме 1 611 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 18988658 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-2226/2022, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 611 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 220,85 руб.за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год сумме 1 772 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25709271 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 772 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 13,29 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год сумме 1 949 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73132617 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (Бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 год сумме 43 135 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 19145579 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок земельный налог за 2018 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-518/2020, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 43 135 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 11 446,21 руб.за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 18803010 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок земельный налог за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-659/2021, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 20 180 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 4 103,25 руб.за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №18988658 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок земельный налог за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-2226/2022, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 20 180 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 2 766,33 руб.за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25709271 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 20 180 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 151,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73132617 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 132 249,40 руб. (531 руб. (транспортный налог)+7 863,40 руб. (налог на имущество физических лиц)+ 123 855 руб. (земельный налог).

За период с 01.01.2023 по 26.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размре132 249 руб. начислены пени в размере 15 500,69 руб.

Таким образом, по состоянию на 26.01.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 34 636,13 руб. (19 420,96 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023)- 285,52 руб. (пени, взысканные в соответствии со ст. 48 НК РФ)+ 15 500,69 руб.(пени, начисленные с 01.01.2023).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 18.09.2023 № 208420 об уплате задолженности в размере 137 253,46 руб. до 06.10.2023.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 18.09.2023 № 208420 по сроку уплаты до 06.10.2023.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 18.01.2024 направлено решение от 17.01.2024 № 2174 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1054/2024, который был отменен 27.03.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, пояснив, что пени, начисленные в соответствии с положениями налогового законодательства, не подлежат снижению

Пояснил, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составило 129 541,36 руб., из которого 110 120,40 руб. – основной долг, 19 420,96 руб. – пени.

В требование от 18.09.2023 № 208420 вошли: транспортный налог в сумме 531 руб.; земельный налог в сумме 43 135 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, 20 180 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, 20 180 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, 20 180 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество 995,40 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019, 1 536 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, 1 611 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021, 1 772руб. по сроку уплаты 01.12.2022; пени в размере 27 133,06 руб. в связи с увеличением задолженности по ЕНС впоследующем произошло увеличение пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался, в связи с чем дело рассмотрено в ее отсутствие.

Ранее в суд поступило заявление ФИО1, поименованное как ходатайство, согласно которому, со ссылкой на положения ст.ст. 330, 333 ГК РФ просила снизить подлежащую взысканию неустойку до 5 000 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>, 3;

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>. 191,2;

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>. 191;

- гараж кадастровый № по адресу: <адрес>. 191,1.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год сумме 1 469 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 04.07.2019 № 12857611 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-518/2020, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 469 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 265,63 руб.за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год сумме 1 536 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 18803010 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-659/2021, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 536 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 312,34 руб.за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год сумме 1 611 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 18988658 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-2226/2022, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 611 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 220,85 руб.за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год сумме 1 772 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25709271 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 772 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 13,29 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год сумме 1 949 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73132617 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

- кадастровый № по адресу: <адрес>;

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 год сумме 43 135 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 19145579 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок земельный налог за 2018 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-518/2020, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 43 135 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 11 446,21 руб.за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 18803010 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В установленный срок земельный налог за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-659/2021, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 20 180 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 4 103,25 руб.за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №18988658 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок земельный налог за 2020 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-2226/2022, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 20 180 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 2 766,33 руб.за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25709271 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок земельный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 20 180 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 151,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год сумме 20 180 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73132617 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и пр.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-ФЗ «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей до 100 л/с (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 531 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12857611).

В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа №2а-518/2020, выданного мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 531 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 141,71 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность по пени, начисленных за период до 01.01.2023 составляет 19 420,96 руб., из которых:

пени по транспортному налогу, начисленная не недоимку за 2018 год в размере 531 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составляет 141,71 руб.;

пени по земельному налогу, начисленная на недоимку за 2018 год в размере 43 135 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составляет 11 446,21 руб.

пени по земельному налогу, начисленная на недоимку за 2019 год в размере 20 180 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет 4 103,25 руб.

пени по земельному налогу, начисленная на недоимку за 2020 год в размере 20 180 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 2 766,33 руб.

пени по земельному налогу, начисленная на недоимку за 2021 год в размере 20 180 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 151,35 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленная на недоимку за 2018 год в размере 1 469 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составляет 265,63 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленная на недоимку за 2019 год в размере 1 536 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет 312,34 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленная на недоимку за 2020 год в размере 1 611 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 220,85 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленная на недоимку за 2021 год в размере 1 772 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 13,29 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В отношении ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 110 120,40 руб. (транспортный налог за 2018 год + налог на имущество физических лиц за 2018-2021 года + земельный налог за 2018-2021 года.

С 02.12.2023 сальдо ЕНС составило 132 249,4 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год + земельный налог за 2022 год)

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС (с учетом изменения с 02.12.2023) начислены пени в общем размере 15 500,69 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является верным, в связи с чем принимается судом.

Разрешая доводы заявления административного ответчика о снижении размера пени, суд находит их несостоятельными и основанными на неверном толковании норма права ввиду следующего.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пени является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.

Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3-5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование №208420 от 18.09.2023 с предложением погасить в срок до 06.10.2023 года задолженность по налогам, пени, штрафу.

Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 07.01.2024 № 2174 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 208420 от 18.09.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова 26.02.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1054/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 27.03.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 27.09.2024. В суд административное исковое заявление направлено 13.09.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход федерального бюджета задолженность 78 717,13 руб., из которой :

- налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 1 772 руб., за 2022 год в размере 1 949 руб.,

- земельному налогу за 2021 год в размере 20 180 руб., за 2022 год в размере 20 180 руб.

- пени в размере 19 135,44 руб., начисленные за период до 01.01.2023 и 15 500,69 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2024.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 31.01.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова