Решение № 2А-3388/2025 2А-3388/2025~М-2946/2025 А-3388/2025 М-2946/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-3388/2025

Дело №а-3388/2025

УИД 26RS0№-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Т.Н.,

при секретаре: Гаджираджабовой И.З.

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности № от дата,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском,в обоснование которого указала, что ФИО2, № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика, а так же осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя за период с дата по дата.

За период с дата по дата административному ответчику необходимо было уплатить взнос по ОПС в размере 11440,00 руб. (23400,00 - 12 месяцев х 5 полных месяцев = 9750,00 руб. + 23400,00 руб. – 12 – 30 день июня х 26 дней осуществления деятельности = 1690,00 руб.) по сроку уплаты дата.

Обязанность по уплате взноса исполнена дата.

За неуплату взноса по ОПС за 2017 год в срок до дата, начислены пени за период с дата по дата в размере 3352,97 руб., при этом дата пени в размере 2326,10 уплачены, текущий остаток задолженности составляет 1028,45 руб.

За период с дата по дата административному ответчику необходимо было уплатить взнос по ОМС в размере 2244,00 руб. (4590,00 – 12 месяцев х 5 полных месяцев = 1912,50 руб. + 4590,00 руб. – 12 – 30 день июня х 26 дней осуществления деятельности = 331,50 руб.) по сроку уплаты дата.

Обязанность по уплате взноса не исполнена в полном объеме на текущую дату.

За неуплату взноса по ОМС в срок до дата начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 945,35 руб.

В период осуществления деятельности в качестве ИП, налогоплательщик применяла общую систему налогообложения.

Налогоплательщиком представлена декларация по 3-НДФЛ за 2015 год дата. При этом срок представления декларации истек 30.04.2016

В связи с вышеизложенным налогоплательщик решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата по п. 1ст. 119 НК РФ привлечен к штрафу в размере 1000,00 руб. обязанность по уплате штрафа не исполнена

Также, налогоплательщиком представлена декларация по 3-НДФЛ за 2016 год дата. При этом срок представления декларации истек дата.

В связи с вышеизложенным налогоплательщик решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата по п. 1ст. 119 НК РФ привлечен к штрафу в размере 1000,00 руб. обязанность по уплате штрафа не исполнена.

В силу ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены Требования об уплате: от дата № на сумму 13741,47,00 руб. со сроком добровольной уплаты до дата; от дата № на сумму 1000,00 руб. со сроком добровольной уплаты до дата; от дата № на сумму 1000,00 руб. со сроком добровольной уплаты до дата.

В связи с выставлением Требования № сумма задолженности превысила 3000,00 руб./10 000,00 руб., таким образом налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до дата. Судебный приказ выдан мировым судьей 08.07.2024

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а№ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 6217,80 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 6 217,80 рублей.

Просит суд признать причины пропуска для обращения в суд уважительными и восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением по Требованиям об уплате №,285,286.Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по:страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата): пени в размере 1028,45 руб. за период с дата по дата за неуплату взноса по ОПС за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы в; обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): взнос за 2017 год (за период с дата по дата) в размере 2244,00 руб., пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 945,35 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) штраф в размере 1000,00 руб., штраф в размере 1000,00 рублей, всего на общую сумму 6217,80 рублей.Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО1 поддержала заявленные требования, просила суд восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением по Требованиям об уплате №,285,286 и удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, возражала против удовлетворения административных исковых требований и пояснила что, в 2021 году после того как она оплатила, ей сказали что онаничего не должна, затем она закрыла ИП.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, чтоФИО2, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика, а так же осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя за период с дата по дата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с дата по дата административному ответчику необходимо было уплатить взнос по ОПС в размере 11440,00 руб. (23400,00 - 12 месяцев х 5 полных месяцев = 9750,00 руб. + 23400,00 руб. – 12 – 30 день июня х 26 дней осуществления деятельности = 1690,00 руб.) по сроку уплаты дата.

Обязанность по уплате взноса исполнена дата.

За неуплату взноса по ОПС за 2017 год в срок до дата, начислены пени за период с дата по дата в размере 3352,97 руб., при этом дата пени в размере 2326,10 уплачены, текущий остаток задолженности составляет 1028,45 руб.

За период с дата по дата административному ответчику необходимо было уплатить взнос по ОМС в размере 2244,00 руб. (4590,00 – 12 месяцев х 5 полных месяцев = 1912,50 руб. + 4590,00 руб. – 12 – 30 день июня х 26 дней осуществления деятельности = 331,50 руб.) по сроку уплаты дата.

Обязанность по уплате взноса не исполнена в полном объеме на текущую дату.

За неуплату взноса по ОМС в срок до дата начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 945,35 руб.

В период осуществления деятельности в качестве ИП, налогоплательщик применяла общую систему налогообложения.

Налогоплательщиком представлена декларация по 3-НДФЛ за 2015 год дата. При этом срок представления декларации истек 30.04.2016

В связи с вышеизложенным налогоплательщик решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата по п. 1 ст. 119 НК РФ привлечен к штрафу в размере 1000,00 руб. обязанность по уплате штрафа не исполнена

Также, налогоплательщиком представлена декларация по 3-НДФЛ за 2016 год дата. При этом срок представления декларации истек дата.

В связи с вышеизложенным налогоплательщик решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата по п. 1 ст. 119 НК РФ привлечен к штрафу в размере 1000,00 руб. обязанность по уплате штрафа не исполнена.

В силу ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены Требования об уплате: от дата № на сумму 13741,47,00 руб. со сроком добровольной уплаты до дата; от дата № на сумму 1000,00 руб. со сроком добровольной уплаты до дата; от дата № на сумму 1000,00 руб. со сроком добровольной уплаты до дата.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес>, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекает дата.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением дата, то естьбез пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно п.1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Налоговый орган обязан был обратиться по требованию об уплате №со сроком добровольной уплаты в течении 6 месяцев, а именно до дата.

Однако административный истец обратился к мировому судье позже 6 месячного срока по требованию об уплате №.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обоснование своих доводов об уважительности пропуска срока обращения в суд с указанным административным иском административный истец указывает о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, направлялось налоговое уведомление, требование об уплате.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П, Определения от 27.12.2005 №503-0 и от 07.11.2008 №1049-0-0).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

С учетом того, что налоговый орган пропустил срок обращения с настоящим искомв судпо требованиям об уплате №,№, учитывая, что отсутствуют возражения со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения с искомв суд по требованиям об уплате №

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены в полном объеме, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца в размере6217,80рублей, в том числе: задолженность по:страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата): пени в размере 1028,45 руб. за период с дата по дата за неуплату взноса по ОПС за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы в; обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): взнос за 2017 год (за период с дата по дата) в размере 2244,00 руб., пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 945,35 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после дата) штраф в размере 1000,00 руб., штраф в размере 1000,00 рублей.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее задолженности, не нашли своего подтверждения, поскольку представленные в материалы дела доказательства подтверждают факт неисполнения обязанностей по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком. Иных доказательств подтверждающих отсутствие задолженности по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком ФИО2 не представлено.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в размере 6217,80рублей.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, дата года рождения, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, с дата по дата), пени в размере 1028,45 рублей за периоды с дата по дата за неуплату взносов по ОПС за 2017 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ); взнос за 2017 год (за период с дата по дата) в размере 2244,00 рублей, пени за периоды с дата по дата (за исключением периода с дата по дата) в размере 945, 35 рублей);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000,00 рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000,00 рублей за налоговые периоды после дата ) штраф в размере 1 000,00 рублей, штраф в размере 1 000,00рублей, а всего на общую 6217, 80 рублей..

Взыскать с ФИО3, дата года рождения, ИНН № государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено дата.

Судья Т.Н. Журавлева