Решение № 2А-2-279/2021 2А-2-279/2021~М-2-244/2021 М-2-244/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-2-279/2021

Дело №2а-2-279/2021

УИД 73RS0012-02-2021-000489-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«29» июля 2021 года с. Новая Малыкла

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мягкова А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №* и в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному и налогу на имущество физических лиц - главой 31 и 32 НК РФ соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу - главой 28 НК РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-30 «О транспортном налоге в Ульяновской области».

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма земельного налога в соответствии со ст.390, 394, и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 НК РФ, ст.3 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства и в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик ФИО1 имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №* марка/модель: ***, VIN: №*, год выпуска: 2008, дата регистрации права: **.**.****; - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №*, марка/модель: ***, VIN: №*, год выпуска: 2008, дата регистрации права **.**.****, дата утраты права: **.**.****; - земельный участок, адрес: ***, кадастровый №*, площадь 3500, дата регистрации права: **.**.****.

Также ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с **.**.**** по **.**.**** и в соответствии с п.1 пп.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп.1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 составляют 20318 руб.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять свою предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такмим плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщица страховых взносов.

Таким образом, за расчетный период с **.**.**** по **.**.**** ФИО1 должна уплатить: 15948,54 руб. – фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2020.; 6613,96 руб. – фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не оплатила на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС до 2020 указан в требовании от **.**.**** №* и составляет 12,18 руб.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС до 2020 указан в требовании от **.**.**** №* и составляет 30,28 руб.

В связи с наличием задолженности, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требование **.**.**** №*, от **.**.**** №*, от **.**.**** №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по страховым взносам и имущественным налогам.

До настоящего времени указанная сумма, в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, в бюджет не поступила.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа по делу №*а-1886/2020 от **.**.**** в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке административного искового производства.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 971 руб. за период 2018, пеня в размере 443,95 руб. из них за 2014 (за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 128,87 руб.), за 2015 (за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 303,06 руб.) за 2018 (за период с **.**.**** по **.**.****) в сумме 12,02 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 266 руб. за 2018, пеня в размере 34,50 руб., из них за 2016 (за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 25,46 руб.) за 2018 (за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 9,04 руб.); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**.****): налог в размере 15948,54 руб. за 2020, пеня в размере 30,28 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды начиная с **.**.****): налог в размере 6613,96 руб. за 2020, пеня в размере 12,18 руб. за период с **.**.**** по **.**.****, на общую сумму 24320,41 руб.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области и административный ответчик в судебном заседании не присутствовали, т.к. дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Ст.ст. 291-292 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс). В случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка. Для случая, предусмотренного ч. 2 настоящей статьи, упрощенный (письменный) порядок производства по административному делу может быть применен, если административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в таком порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абз. 2 п. 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. 23 ч. 1 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

С **.**.**** в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 пп.1,2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пп. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 пп. 1,2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом ФИО1 **.**.**** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, **.**.**** снята с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

В связи с тем, что она не оплатила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в установленные законом сроки на сумму недоимки ей начислены пени.

Как видно из материалов дела ФИО1 направлялись требования об уплате налога, пени №* от **.**.****, №* от **.**.****, №* от **.**.****, сроки исполнения которых были указаны как **.**.****, **.**.****, **.**.**** соответственно. На момент направления последнего требования за ответчиком числилась общая сумма задолженности в сумме 52630,13 руб.

Между тем, до настоящего времени административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов и имущественных налогов не исполнены.

**.**.**** мировым судьей судебного участка Новомалыклинского района Ульяновской области был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

До настоящего времени указанная сумма, в нарушение ст. 23 НК РФ, в бюджет не поступила.

Ответчиком суду не представлено доказательств полного или частичного погашения задолженности или её неправильного расчета.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и имущественным налогам в указанном размере, поскольку ответчиком она не оплачена в установленном налоговым законодательством порядке по настоящее время.

Исходя из ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, необходимо взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 929,61 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 24320 руб. 41 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 971 руб. за 2018 год с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210604012021000110;

- задолженность по уплате пени по транспортному налогу в размере 443,95 руб. (из них за 2014 год (за период с 01.12.2015 по 25.02.2020 в сумме 128,87 руб.), за 2015 год (за период с 02.12.2016 по 25.02.2020 в сумме 303,06 руб.) за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 05.04.2020) в сумме 12,02 руб.) с перечислением денежных средств на счёт №03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210604012022100110;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 266 руб. за 2018 год с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210606043101000110;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу в размере 34,50 руб. (из них за 2016 год (за период с 02.12.2017 по 05.05.2020 в сумме 25,46 руб.) за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 9,04 руб.) с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210606043102100110;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15948,54 руб. с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210202140061110160;

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 29.10.2020 по 10.11.2020 в размере 30,28 руб. с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210202140062110160;

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных за 2020 год в размере 6613,96 руб. с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210202103081013160;

- задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 29.10.2020 по 10.11.2020 в размере 12,18 руб. с перечислением денежных средств на счёт № 03100643000000016800, ИНН <***>, ОКТМО 73627460, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГР КЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 017308101, код бюджетной классификации 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину сумме 929 руб. 61 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.С. Мягков