Решение № 2А-238/2025 2А-238/2025(2А-3317/2024;)~М-3329/2024 2А-3317/2024 М-3329/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-238/2025

Дело № 2а-238/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 11 февраля 2025 года

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре Калашниковой А.В.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, которая является плательщиком налога на имущество.

ФИО2 направились налоговые уведомления № 54661490 от 20 сентября 2017 года, № 6641646 от 11 сентября 2018 года с расчетом налогов на имущество за период 2015 -2017 гг., которые остались без исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности № 526 от 16 мая 2023 года по налогу на имущество и по пени.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 1414 64 рублей 88 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1467 от 4 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 265 069 рубля 04 копеек, в том числе пени 157 965 рублей 90 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1467 от 4 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 147 504 рублей 07 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1467 от 4 марта 2023 года: 157 965 рублей 90 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 года) – 147 504 рублей 07 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 461 рублей 83 копейки.

Сальдо по пени в размере 157 965 рублей 90 копеек представляет собой сумму пени, начисленной до 1 января 2023 года в размере 141 464 рублей 88 копеек, и пени, начисленной с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 10 461 рублей 83 копейки.

29 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-112-2030/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 июня 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 10 461 рублей 83 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, доверила ведение дела ФИО1, который возражал против заявленных требований, просил применить последствия пропуска истцом срока исковой давности.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, которая является плательщиком налога на имущество.

Так согласно учетным данным ответчику ФИО2 принадлежит:

земельный участок по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ,

квартира по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ,

жилой дом по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ,

нежилое помещение по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ,

ФИО2 направились следующие налоговые уведомления об оплате налога:

№ 546615

490 от 20 сентября 2017 года на сумму 209 642 рублея,

№ 6641646 от 11 сентября 2018 года на сумму 168 706 рублей.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 526 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на сумму 107 103 рублей 14 копеек, по пени в размере 145 106 рублей 51 копеек со сроком уплаты до 15 июня 2023 года (л.д. 15).

Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 16).

Поскольку до указанного срока требование № 526 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение №117 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 254 485 рублей 81 копейки.

Срок исполнения требования № № 526 от 16 мая 2023 года налоговым органом установлен до 15 июня 2023 года.

Законом установлен 6 месячный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права с момента истечения срока исполнения требования.

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, истек 16 декабря 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 22 мая 2024 года, то есть с нарушением срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, разъясняется, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких данных, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика денежных средств в виде пени в размере 10 461 рублей 83 копейки недоимки не имеется, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени, а ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.

Суд также считает необходимым отметить, что предметом спора является взыскание пени в связи с неисполнением обязательств по уплате налога на имущество в 2017 и 2018 году.

В силу положений п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Поскольку взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени в размере 10 461 рублей 83 копеек удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 10 461 рублей 88 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Волгограда.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года с учетом положений ч. 2 ст. 92, ч. 2 ст. 177 КАС РФ.

Судья: подпись

Копия верна. Судья Н.В. Мартынова