Решение № 2А-1128/2018 2А-1128/2018~М-1083/2018 М-1083/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-1128/2018

Дело № 2а-1128/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2018 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Киселевой Т.А., при секретаре Шаравиной Н.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. В обоснование иска указано, что ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником земельного участка и обязан была уплатить земельный налог. Налогоплательщику за каждый налоговой период был произведен расчет налога и направлены налоговые уведомления с указанием срока уплаты налога. В связи с неоплатой налога в установленные сроки налогоплательщику произведено начисление пени, в его адрес были направлены требования об уплате налога и пени. Требования налогового органа налогоплательщик также не исполнил. По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу и пени, однако судебный приказ был отменен. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском. Уточнив свои требования, административный истец просил взыскать с ФИО3 недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании на требованиях настаивала по изложенным в иске доводам. А.Д.

Административный ответчик ФИО3 просил рассмотреть дело без его участия, доверил вести свои дела представителю ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО2 в суде был не согласен. Полагал, что налоговый орган не вправе был производить перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ помимо того, истец утратил право взыскания недоимки за данный период ввиду налоговой амнистии. Просил при взыскании недоимки по налогу учесть тяжелое материальное положение административного ответчика.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Так, обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу статьи 391 НК РФ (в ред. до 01.01.2018) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1, 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ).

Решением Думы Лысьвенского городского округа от 26.10.2012 № 167 «Об установлении земельного налога на территории Лысьвенского городского округа» установлены следующие налоговые ставки:

- 0,15 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Как установлено судом, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлся собственником земельного участка с кадастровым № расположенного по адресу: Пермский край, г. Лысьва, ул. <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования (до ДД.ММ.ГГГГ): объекты промышленности (строительство базы) (л.д.15,28-29).

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО3 на вышеуказанный земельный участок был исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 9207руб. исходя из налоговой ставки 0,15 процента. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 302038 от 21.05.2015 с расчетом налога и указанием срока его уплаты до 01.10.2015, и при непоступлении налога в бюджет в указанный срок – направлено требование № 16517 от 12.10.2015 (л.д.10,30).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговые (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с обнаружением налоговым органом ошибки в исчислении земельного налога вследствие применения иной налоговой ставки - 0,15 процента вместо 1,5 процента, установленной решением Думы Лысьвенского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № для прочих земельных участков, административному ответчику произведен перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом земельного налога за <данные изъяты> на сумму расчетом налога <данные изъяты>., а также с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты налога за данные налоговые периоды не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогового уведомления ФИО3 подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика (л.д.7-8, 9)

Вместе с тем, в установленный в налоговом уведомлении срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за <данные изъяты>

Неуплата налога повлекла начисление ФИО3 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (л.д.11).

В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления ДД.ММ.ГГГГ требования подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика (л.д. 6,9).

Требование об уплате налога и пени также не было исполнено налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ то есть с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока (л. 1,11 дела №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу и пени (л.13 дела №).

ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи судебный приказ по заявлению ФИО3 отменен (л. 16 дела №).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок (л.д.2).

При таком положении и руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике земельного участка в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен. Требования абзаца 2 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 6 статьи 58, пунктов 3, 4 статьи 409 НК РФ при перерасчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 налоговым органом не нарушены, в связи с чем, доводы представителя административного ответчика в этой части следует признать не обоснованными.

Доводы представителя административного ответчика о применении к ФИО3 налоговой амнистии также не состоятельны.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с абзацем 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями статей 397, 409 НК РФ (в ред. от 29.12.2014) предусмотрено, что земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По смыслу указанных выше норм закона сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не может быть признана недоимкой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ поскольку на указанную дату не наступил срок уплаты данного налога. То есть, налоговый орган в силу закона не лишен права взыскания данной недоимки и производной от нее пени с административного ответчика.

Материальное положение административного ответчика, на что ссылается его представитель, налоговом законодательством как основание для освобождения от уплаты земельного налога не предусмотрено (статья 395 НК РФ).

То есть, с административного ответчика следует взыскать недоимку по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>. и пени по земельному налогу за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Административный ответчик доказательств освобождения от уплаты судебных расходов не представил.

Таким образом, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере <данные изъяты>. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ)

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства и регистрации: <адрес> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья: