Решение № 2А-245/2018 2А-245/2018 ~ М-151/2018 М-151/2018 от 6 мая 2018 г. по делу № 2А-245/2018

Дело 2а-245/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2018 года г. Волгореченск

Нерехтский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Соловьёвой Н.Б., при секретаре Ларионовой И.В., с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2, административного ответчика ФИО3 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Костромской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области (далее административный истец, МИФНС №7) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (административный ответчик) о взыскании обязательных платежей.

Административный истец просил взыскать с ФИО3 задолженность в сумме 109 256 рубля 64 копейки, в том числе: 82 368,00 руб. – налог на имущество за 2015 года, 1192,96 – пени по налогу на имущество; 1 751,18 руб. – пени по земельному налогу; 23944,50 руб. – пени упрощенной системе налогообложения.

Иск мотивирован тем, что ФИО3 по данным Росреестра принадлежит недвижимое имущество с кадастровыми номерами объектов: №, которые являются объектами налогообложения по налогу на имущество. По вышеуказанной собственности начислен налог на имущество за 2015 года в размере 219 618, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года (по налоговому уведомлению № 65082144 от 12.10.2016 года). 09.01.2017 года в налоговую инспекцию налогоплательщиком представлено заявление № 383 на льготу по налогу на имущество за 2015 год, в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности на основании ст. 346.11 НК РФ. В связи с предоставлением налогоплательщику льготы, налог на имущество за 2015 год был пересчитан и выставлено налоговое уведомление № 156492866 от 18.02.2017 года сумма 82 368,00 со сроком уплаты до 13.04.2017 года. В срок, предусмотренный законом, ФИО3 налог не уплатил, в связи с этим ему были начислены пени.

Кроме того ФИО3 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № которые являются объектами налогообложения по земельному налогу. Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО3 земельный налог за 2014 и 2015 годы уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени 1751, 18 руб.

В установленные НК РФ сроки ФИО3 также не был уплачен налог по упрощенной системе налогообложения за 2011, 2012,2014 и 2015 годы, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени 23 944, 50 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке налоговых обязательств, ФИО3 были выставлены требования об уплате задолженности:

- № 322224 от 26.04.2017 года с указанием срока добровольной уплаты до 15.06.2017 года;

- № 4039 от 29.05.2017 года с указанием срока добровольной уплаты до 29.08.2017 года.

В указанный срок требования не исполнены.

МИФНС №7 за взысканием указанной задолженности обращалась к мировому судье судебного участка №16 Нерехтского судебного района Костромской области. Были вынесены судебные приказы от 20 ноября 2017 года № 2а-1154/2017 и судебный приказ от 5.12.2017 года № 2а-1214/2017. На основании заявлений ФИО3 судебные приказы были отменены 14.12.2017 года (№ 2а-1154/2017) и 26.12.2017 года (№ 2а-1214/2017).

Представители МИФНС №7 ФИО2, ФИО1, представляющие интересы налогового органа на основании доверенностей, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в исковом заявлении.

Представитель МИФНС № 7 ФИО1, дополнительно пояснил, что ФИО3, являясь физическим лицом, имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, и являлся плательщиком налога по упрощённой системе налогообложения. Задолженность по УСН за 2011-2012 годы - 873360 руб., доначислена по решению выездной налоговой проверки № 10-50/11-2 от 30.07.2015 года, вступившему в силу 07.10.2015, сумма взыскана решением Нерехтского районного суда № 2a-14/2017 от 27.02.2017 года, апелляционным определением Костромского областного суда № 33а-1027/2017 от 15.05.2017 года (сумма недоимки не уплачена). Задолженность по УСН за 2014 год - 42545 рублей, исчислена налогоплательщиком в налоговой декларации от 30.04.2015 года, срок уплаты 30.04.2015, и уплачена 03.07.2017 года в рамках исполнительного производства ССП №. Задолженность по УСН за 2015 год - 10381 рублей, исчислена налогоплательщиком в налоговой декларации от 05.04.2016 года, срок уплаты 04.05.2016 сумма взыскана решением Нерехтского районного суда № 2а-399/2017 от 28.06.2017 года (сумма недоимки не уплачена). В данных случаях моментом образования задолженности по выездной налоговой проверке является вступившее в силу решение по результатам проведения такой проверки, а моментом возникновения задолженности на основании представленных деклараций является следующий день после истечения установленного срока уплаты налога. Соответственно и периодом образования задолженности по пени является 2015 и 2016 годы. В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В связи с принятием ФЗ от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельны с законодательные акты Российской Федерации» сообщает, что в соответствии с ч. 1 ст. 12 ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. В соответствии с ч. 2 ст. 12 ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Поскольку задолженность по налогу и пени, была выявлена, и как следствие, образовалась после 01.01.2015 года, основания для списания такой задолженности у налогового органа отсутствуют.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования признал частично. Не согласился с требованиями налогового органа о взыскании с него пеней по упрощенной системе налогообложения за 2011-2012 годы. Полагал, что, задолженность по УСН за 2011-2012 гг., доначисленная по решению выездной налоговой проверки № 10-50/11-2 от 30.07.2015г. (недоимка) считается образовавшейся со дня, следующего за установленным днем уплаты соответствующих налогов в 2012 и 2013г.г., которые приходятся на даты до 01.01.2015. Поэтому в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указанная задолженность должна быть с него списана.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период определялся Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Статьей 5 Закона № 2003-1 установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами (п. 1).

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений и иного имущества по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества.

Судом установлено, что ФИО3 принадлежит недвижимое имущество с кадастровыми номерами объектов: № (л.д. 27).

По вышеперечисленной собственности начислен налог на имущество за 2015 год в размере 219 618, 00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года (по налоговому уведомлению № 5082144 от 12.10.2016 года, л.д. 22).

9 января 2017 года в Налоговую инспекцию налогоплательщиком представлено заявление № 383 на льготу по налогу на имущество за 2015 года, в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности на основании ст. 346.11 НК РФ (л.д. 25).

В связи с предоставлением ФИО3 льготы, налог на имущество за 2015 год пересчитан и выставлено налоговое уведомление № 156492866 от 18.02.2017 года, с расчетом, в том числе налога на имущество за 2015 год на сумму 82 368, 00 руб. со сроком уплаты до 13.04.2017 года. Данное налоговое уведомление ФИО3 получил лично на руки 20.02.2017 года (л.д. 21).

Налоговым органом расчет налога на имущество физического лица произведен по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма льгот = сумма налога.

С расчетом налога на имущество за 2015 год, произведенным в налоговом уведомлении № 156492866 от 18.02.2017 года суд соглашается. Данный расчет административный ответчик в ходе судебного заседания не оспаривал.

В установленный законом срок налогоплательщиком налог на имущество за 2015 год в сумме 82 368, 00 руб. не уплачен.

В связи с тем, что налог на имущество за 2015 год ФИО3 уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1 192, 96 руб., расчет пеней произведен в требовании № 4039 от 29 мая 2017 года. Требование об уплате налога направлено ФИО3 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

Расчет пени произведен налоговым органом по формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*ставка Центрального банка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

С расчетом пеней по налогу на имущество, произведенным в требовании № 4039 от 29 мая 2017 года суд соглашается. Данный расчет административный ответчик, в ходе судебного заседания, не оспаривал.

У ФИО3 в собственности имеются земельные участки с кадастровыми номерами: № (л.д. ).

В связи с этим ФИО3 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как, в установленные НК РФ сроки ФИО3 земельный налог за 2014, 2015 годы уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 1 751,18 руб., расчет пеней произведен в требовании № 322224 от 26.04.2017 года. Требование об уплате налога направлено ФИО3 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

Расчет пени произведен налоговым органом по формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*ставка Центрального банка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

С расчетом пени по земельному налогу, произведенным в требовании № 322224 от 26.04.2017 года суд соглашается. Данный расчет административный ответчик, в ходе судебного заседания, не оспаривал.

Также ФИО3 являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения.

Согласно материалам дела ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года имел статус индивидуального предпринимателя.

Сумма налога по УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела в установленные НК РФ сроки ФИО3 налог по УСН за 2011, 2012, 2014 и 2015 годы уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 23 944, 50 руб. Расчет пени произведен в требовании № 322224 от 26.04.2017 года. Требование об уплате налога направлено ФИО3 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

Расчет пени налоговым органом произведен по формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*ставка Центрального банка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

С расчетом пени по УСН, произведенным в требовании № 322224 от 26.04.2017 года, суд соглашается.

За взысканием налога на имущество, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, пени по налогу по УСН МИФНС №7 обращалась к мировому судье судебного участка №16 Нерехтского судебного района Костромской области. Мировым судьёй были вынесены судебные приказы, которые 14 и 26 декабря 2017 года были отменены мировым судьёй по заявлению ФИО3 С исковым заявлением в суд МИФНС №7 обратилась 06.03.2018 года, то есть в 6-ти месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку в предусмотренные налоговыми требованиями сроки административный ответчик не исполнил установленные законом обязанности по уплате налогов.

Доводы административного ответчика о том, что Федеральным законом № 436-ФЗ пени по налогу по УСН за 2011 и 2012 годы признаны безденежными к взысканию, является несостоятельными ввиду следующего.

28 декабря 2017 года принят Федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», частью 1 статьи 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Проанализировав п. 1 ст. 11 и п. 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ, суд приходит к выводу, что перерасчет налогов за период до 2015 года, но произведенный после 01.01.2015 года, а также пени, начисленные на эту задолженность, списанию не подлежат.

Согласно решению Нерехтского районного суда Костромской области от 27.02.2017 года № 2а-14/2017 с ФИО3 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011-2012 годы (на основании решения выездной налоговой проверки от 30.07.2015 года), пени по налогу по УСН в размере 284 761, 13 руб., штрафа по налогу по УСН в сумме 174 674 руб.

Таким образом, образовавшаяся за ФИО3 недоимка по налогу по УСН за 2011-2012 годы не может быть признана безденежной к взысканию.

В соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации с ответчика ФИО3 надлежит взыскать в доход федерального бюджета расходы по госпошлине, исчисленные по правилам п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 3385,12 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: (,,,), задолженность:

- по налогу на имущество за 2015 год в сумме 82 368, 00 руб.;

- по пеням по налогу на имущество в сумме 1 192, 96 руб.;

- по пеням по земельному налогу в сумме 1 751, 18 руб.;

- по пеням по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 23 944, 50 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета расходы по госпошлине в размере 3385 (три тысячи триста восемьдесят пять) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд Костромской области в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Б. Соловьёва

Решение в окончательной форме принято 12 мая 2018 года.

Судья Н.Б. Соловьёва