Решение № 2А-71/2017 2А-71/2017(2А-874/2016;)~М-851/2016 2А-874/2016 М-851/2016 от 23 марта 2017 г. по делу № 2А-71/2017

Дело № 2а-71/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24марта 2017 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 6136,00 рублей за 2014год и пени по земельному налогу с учетом уточнений 2614,45 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 7,37рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является владельцем земельного участка сельскохозяйственного назначения, соответственно плательщиком земельного налога, который не был оплачен в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, является собственником автомобиля, транспортный налог на который за период 2010года был уплачен несвоевременно, в связи с чем начислены пени в сумме 7рублей 37копеек, обязанности по уплате налогов и пени не исполняет надлежащим образом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, направив в суд отзыв на возражения ответчика. (л.д. 63-64,70-71)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, ранее в суде иск не признал, пояснив, что истцом пропущен срок для обращения с иском о взыскании недоимки и пени, так как истец не вправе был обращаться с заявлением о выдаче судебного приказа, ввиду изменения законодательства, истец обязан был обращаться с иском только в Федеральный суд, а кроме того, принадлежащий ему земельный участок за ним не зарегистрирован на праве собственности, границы его определены только в 2015году, на момент начисления налога участок не был сформирован, точная площадь его была неизвестна, в связи с чем такой земельный участок не может являться объектом налогообложения.

Исследовав материалы дела, представленные стороной истца доказательства, в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со ст. 3, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно Решения Собрания депутатов Боровского сельского поселения Челябинской области от 02.11.2005 года N 7 " О земельном налоге" с последующими изменениями, установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №.

Сведения государственного кадастра недвижимости содержат информацию о земельном участке с кадастровым номером №, местоположение определено как <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год, что следует из налогового уведомления № об обязанности уплаты налога в срок до 01.10.2015 года (л.д.15)

Налог исчислен исходя из кадастровой стоимости, определенной органом кадастрового учета, ставки земельного налога 0,3 %, в связи с чем исчислено за 2014 год в размере 6163,00 рублей.

В связи с неуплатой налога в адрес ответчика направлены требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени в срок до 26.11.2015 года, которое направлялось заказным письмом 23.10.2015 года. (л.д. 8) Данное требование исполнено ответчиком не было. Ответчик подтвердил в судебном заседании, что налоги за указанный участок он не оплачивал за 2014 год.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику исчислены пени. Расчет пени в размере в размере 37,71рубль за период с 07.11.2014 года по 17.11.2014 года, в размере 37,71рубль за период с 18.11.2014 года по 28.11.2014 года, в размере 2414,74рубля за период с 29.11.2014года по 01.10.2015год, в размере 124,29рублей за период с 02.10.2015года по 14.10.2015года исчислен на основании ч.1 ст.75 НК РФ, сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен в судебном заседании.

Также в суде установлено, что в собственности административного ответчика имеется транспортное средство автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №, в связи с чем ответчику начислялся к уплате транспортный налог за 2010год, который по сроку уплаты 15.06.2011гда, был уплачен ответчиком несвоевременно-21.06.2011года, в связи с чем за период с 16.06.2011года по 20.06.2011года исчислен пени в сумме 7рублей 37копеек.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд несостоятельны, основанием к отказу в иске не являются по следующим основаниям:

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В ответе на вопрос 4 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011) указано, что п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства.

Таким образом, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа при отсутствии несогласия налогоплательщика с обязанностью по уплате налога, является обязательным. При этом необходимо соблюдать срок обращения в суд за взысканием.

Как следует из реестра направления заявлений о выдаче судебного приказа, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога было направлено мировому судье судебного участка № 1 Брединского района Челябинской области 19.05.2016 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании( 17.04.2015 года) (л.д.72-73).

Судебный приказ, выданный мировым судьей был по возражению ФИО1 отменен 20.06.2016 года, после чего в соответствии с положениями п. 3 ст.48 НК РФ инспекция обратилась в суд с иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа 20.12.2016 года(л.д.74), в связи с чем оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Доводы ответчика о том, что налоговый орган не вправе был обращаться с заявлением о выдаче судебного приказа, ввиду изменения законодательства, является несостоятельным, указанные полномочия налогового органа отражены в главе 11.1 Кодекса Административного Судопроизводства РФ, а также пунктах 48-52 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

Доводы ответчика ФИО1 на то, что принадлежащий ему земельный участок не является объектом налогообложения, поскольку он на момент исчисления налога не был сформирован, межевание его не проводилось, границы участка не были определены, право собственности не зарегистрировано, кадастровая стоимость неизвестна, не является основанием для отказа в иске, поскольку в соответствии с положениями ст. 7 Земельного кодекса РСФСР (введенного в действие в 1991 году) граждане РСФСР имели право по своему выбору на получение в собственность, пожизненное наследуемое владение или аренду земельных участков для: ведения крестьянского (фермерского) хозяйства; индивидуального жилищного строительства и личного подсобного хозяйства в городах, поселках и сельских населенных пунктах. Передача земельных участков в собственность граждан производилась местными Советами народных депутатов за плату и бесплатно.

Ст. 80 ЗК РСФСР было предусмотрено, что земельные участки для кооперативного, а также индивидуального дачного, гаражного и жилищного строительства предоставляются местными Советами народных депутатов в соответствии с их компетенцией. Согласно Указу Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2287 полномочия Советов народных депутатов, предусмотренные ст. 80 Земельного кодекса РСФСР, осуществлялись соответствующими местными администрациями.

В ст. 31 данного Кодекса (признана недействующей Указом Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2287) было закреплено, что право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования земельным участком удостоверяется государственным актом, который выдается и регистрируется соответствующим Советом народных депутатов.

Постановлением Совета Министров РСФСР от 17 сентября 1991 г. N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей" (утратило силу в связи с изданием постановления Правительства РФ от 23 декабря 2002 г. N 919) были утверждены формы государственного акта, удостоверяющего право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей граждан (форма N 1), предприятий, учреждений, организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств (форма N 2).

В соответствии с п. 1 ст. 25 ЗК РФ права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

В силу положений п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 26 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации и эти права на земельные участки удостоверяются документами в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Согласно п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137 "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним", свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России", а также государственные акты о праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками по формам, утвержденным постановлением Совета Министров РСФСР от 17 сентября 1991 N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей", свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 1992 г. N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения".

Ответчиком не оспаривается, что ему принадлежит земельный участок площадью 64 га, предоставленный в собственность на основании Постановления Главы Администрации Брединского района № 125 от 29.01.1993 года из земель АО «<данные изъяты>», на основании которого выдано 12.03.1993 года свидетельство на право собственности на землю (л.д.38-39).

Учитывая вышеизложенное, данный участок был поставлен на кадастровый учет как ранее учтенный, поскольку постановление о передаче в собственность данного земельного участка и свидетельство на право собственности на землю, выданные в 1993 году имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ссылки ответчика на отсутствие на момент исчисления налога межевания земельного участка, его точной площади, неопределенность границ земельного участка, не являются основанием к отказу в иске, поскольку сведений о наличии иной площади земельного участка в суд не представлено. Межевой план, представленный ответчиком в судебное заседание содержит заключение кадастрового инженера, указывающего площадь земельного участка с кадастровым номером № составляющую 422714 кв.м. и 217286 кв.м., то есть 640000кв.м. или 64 га.(л.д.29-39), сведений об иной площади земельного участка в суд не предоставлено.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 6163рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 2614 рублей 45 копеек( с учетом уточнений л.д.63-64), пени по транспортному налогу в сумме 7рублей 37копеек, всего в сумме 8784рубля 82копейки, указанная сумма подтверждается расчетами административного истца, которые сомнений не вызывают.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 6163 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 2614 рублей 45 копеек, пени по транспортному налогу в размере 7рублей 37копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета 400рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.