Решение № 2А-2364/2025 2А-2364/2025~М-1222/2025 М-1222/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-2364/2025

Дело № 2а - 2364/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Пермь

Судья Орджоникидзевского районного суд г. ПермиКолчанова Н.А., рассмотревадминистративное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., недоимки по земельному налогу за 2022 г., пени в размере 10466,27 руб., начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата), всего 10869,27 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Определением суда от (дата) дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ст. 293 КАС РФ, решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, чтоФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с (дата) по (дата) состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов (л.д. 18-20). Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018,2019, 2020, 2021, в установленные сроки налогоплательщиком обязанность не исполнена. Недоимка не входит в предмет данного иска.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 401 НК РФ, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумманалогаисчисляется налоговымиорганамипо истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговыморганом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, зарегистрирована(дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017,2018,2022 год. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, задолженность не погашена, направлено требование. Задолженность составляет 359 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии сост.389 НК РФ, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество с кадастровым номером №..., по адресу: <АДРЕС>, зарегистрированное (дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен налог за 2022 год. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, задолженность не погашена, направлено требование. Задолженность составляет 44 руб.

Согласно ст. 346.26 НК РФ, Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Судом установлено, чтоФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с (дата) по (дата) состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком ЕНВД.

Налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. Сумма налога, подлежащая уплате -4539 руб. Недоимка по ЕНВД в установленный законом срок не уплачена, не входит в предмет данного иска.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

На основании ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 (дата) предоставила налоговую декларацию за 2017 г.,сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3716 руб. В установленный срок задолженность не уплачена. Недоимка не входит в предмет данного иска.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По состоянию на (дата) у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 106664,16 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженностиадминистративным ответчиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени в размере 10466,27 рублей за период с (дата) по (дата) (л.д. 35-36).

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности №... по состоянию на (дата) со сроком уплаты до (дата) (л.д. 33).Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком в добровольном порядке требование не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сФИО1 возникшей задолженности.

По первому заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми (дата) был вынесен судебный приказ.

Налоговый орган обратился к мировому судье (дата) с заявлением от (дата) о выдаче судебного приказа о взыскании сФИО1 задолженности в размере 10869,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми от (дата) в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании сФИО1 недоимки по налогам отказано.

Определение получено налоговым органом (дата).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтой (дата), поступило в суд (дата).

При этом имеет место нарушение п.4 ст.48 НК РФ, то есть административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Анализируя представленные сторонами доказательства, суд считает, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимки и пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в связи с тем, что обратился в суд за пределами предусмотренного законом срока.

Административным истцом поставлен вопрос о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления. Причиной пропуска срока заявления административный истец указывает, что отказ в восстановлении срока на подачу заявления повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных налогов и пеней, а также получение определения мирового судьи (дата).

Суд считает, что указанная причина не может быть признана уважительной.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Суд полагает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать соответствующее заявление в суд, не представлено. Каких-либо препятствий для обращения в суд в установленный срок не выявлено.

Таким образом, доводы представителя административного истца, изложенные в заявлении о восстановлении срока, не могут быть приняты во внимание, поскольку они не свидетельствуют о невозможности подачи заявления в установленный законодательством срок. Также суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет штат сотрудников для надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок подачи настоящего административного искового заявления, пропущен без уважительных причин.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, административные исковые требования МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 взысканиинедоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., недоимки по земельному налогу за 2022 г., пени в размере 10466,27 руб., начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата), всего 10869,27 руб. -оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья <.....> Н.А. Колчанова

<.....>