Решение № 2А-2779/2025 2А-2779/2025~М-1859/2025 М-1859/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-2779/2025

2а-2779/2025 (66RS0006-01-2025-001967-37)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года г.Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1. в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 руб., пени в размере 3298,30 руб. В обоснование требований истцом указано, что ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2024 год надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом и в установленные сроки.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ч.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 22.11.2021 по 30.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование < № > от 23.07.2023г. об уплате в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 34444 руб. 20 коп. и на ОМС в размере 8766 руб. 00 коп., транспортного налога 35704 руб. 13 коп., УСН 14607 руб., штрафа 250 руб., пени 17444 руб. 02 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023г.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 24.11.2023г. и обращению налогового органа 21.06.2024 к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.06.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2722/2024. Который определением от 21.11.2024г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями, после чего налоговый орган 07.05.2025г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 16.11.2023 с учетом формирования у ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган 20.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14607 руб., то есть в установленный законом 6-месячный срок до 16.05.2024 (16.11.2023+6 мес.).

Поскольку налоговый орган изначально по требованию < № > от 23.07.2023г. обратился в суд за взысканием задолженности 20.12.2023 (судебный приказ № 2а-4593/2023), при этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнила и у нее после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей (02.12.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17218 руб. и 10.04.2025 в размере 113844 руб. 55 коп. в рамках заявленных требований по настоящему иску) налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2024.

К мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов по указанному требованию с учетом образования новых задолженностей в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущих заявлений административный истец обратился:

- 16.01.2024 (о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17218 руб. – судебный приказ № 2а-86/2024),

- 27.05.2024 (о взыскании задолженности в размере 113844 руб. 55 коп., из которой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34444 рублей 20 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; штрафу в размере 250 рублей; пени в размере 24542 рублей 35 копеек - судебный приказ № 2а-2096/2024

- 21.06.2024г. ( о взыскании задолженности в размере 15540,24 руб, из которой по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 руб., пени в размере 3298,30 руб. судебный приказа № 2а-2722/2024), то есть в установленный срок – до 01.07.2024.

После отмены судебного приказа № 2а-2722/2024 определением от 21.11.2024 налоговый орган с административным иском обратился 07.05.2024, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024г, пени налоговым органом соблюден.

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику заказной почтой, соответственно установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден. ( л.д.16-.17).

Расчет страховых взносов за 2024г. в фиксированном размере 12241.94 руб. исчислен налоговым органом правильно, исходя из размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2024г.

Доказательств уплаты указанной задолженности ФИО1 не представлено, в связи с чем заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Согласно административного искового заявления задолженность по пени в размере 3298.30 руб. состоит из задолженности начисленной на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 11.04.2024г. (с учетом периода за который уже взыскана сумма пени по решению от 05.06.2025г. по делу № 2а-2726/2025) по 15.04.202г. пени в размере 417.49 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 156555,67 руб., которое состоит их задолженности по налогу на имущество за 2021г. в размере 1344,12 руб.(остаток с учетом поступивших платежей), и 13209 руб, за 2022г. в размерах – 456 руб, 1970 руб, 14792 руб, по транспортному налогу за 2017г. в размере 19461,35 руб, за 2018г. в размере 16271 руб, страховым взносам ОПС за 2022г. в размере 34445 руб. на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб, по страховым взносам в фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб.;

- за период с 16.04.2024г. по 17.05.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 168797,61 руб, состоящей из задолженности указанной выше + доначислены страховые взносы в фиксированном размере за 2024г. в размере 12241,94 руб, сумма пени -2880,81 руб.

Приведенный налоговым органом расчет сумм пени судом проверен и является арифметически верным.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности, на которую начислены пени:

- транспортный налог за 2017 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района от 05.06.2019 № 2а-852/2019. Сведений о возбуждении исполнительного производства на основании указанного исполнительного документа не представлено.

- транспортный налог за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района от 22.05.2020 № 2а-1287/2020. Сведений о возбуждении исполнительного производства на основании указанного исполнительного документа не представлено.

- налог на имущество за 2021 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района от 21.12.2023 № 2а-4593/2023, Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга 17.07.2024г. на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 243494/24/66006-ИП, которое окончено 20.09.2024г. в связи с фактическим исполнением.

- налог на имущество за 2022 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района от 13.03.2024 № 2а-86/2024, Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга 17.07.2024г. на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № 243501/24/66006-ИП, которое окончено 20.09.2024г. в связи с фактическим исполнением.

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год и за 2023 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 05.06.2025г. дело № 2а-2726/2025.

- страховые взносы в фиксированном размере за 2024г. взысканы настоящим решением.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств обращения к исполнению судебных приказов мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района от 05.06.2019 № 2а-852/2019 и от 22.05.2020 № 2а-1287/2020, а трехлетний срок обращения к исполнению в настоящее время истек, налоговым органом фактически утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017-2018 год, в связи с чем пени на такую задолженность начислению не подлежат.

С учетом изложенного расчет пени будет следующий:

- за период с 11.04.2024г. по 15.04.2024г. пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 120824,12 руб. состоящее из - задолженности по налогу на имущество за 2021г. в размере 1344,12 руб.(остаток с учетом поступивших платежей), и 13209 руб, за 2022г. в размерах – 456 руб, 1970 руб, 14792 руб, страховым взносам ОПС за 2022г. в размере 34 445 руб. на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб, по страховым взносам в фиксированном размере за 2023г. в размере 45 842 руб.. сумма пени составит – 322.20 руб.

- за период с 16.04.2024г. по 17.05.2024г. на ЕНС в размере 133066,06 руб, состоящее из указанной выше задолженности + доначислены страховые взносы в фиксированном размере за 2024г. в размере 12241.94 руб, сумма пени составит – 2270,99 руб. а общий размере пени составит 2593.19 руб. (322.20 руб+2270,99 руб.), в связи с заявленные требования административного истца в данной части подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО2 Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >р, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере 12241,94 руб., пени за период с 11.04.2024ню по 17.05.2024г. в размере 2593,19 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Корякина О.Н.