Решение № 2А-691/2024 2А-691/2024~М-659/2024 М-659/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-691/2024

Дело № 2а-691/2024

УИД 58RS0005-01-2024-001066-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2024 года с.Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.П.,

при секретаре Куликовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС по Пензенской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что по сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами: автобусы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 322132, VIN: №, год выпуска 2007, Дата регистрации права 08.12.2015.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес налогоплательщика УФНС по Пензенской области было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023. Согласно уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 5 880,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.10.2023.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки № от 16.07.2020 была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.03.2012 по 16.09.2021 (ОГРН №).

16.09.2021 ИП ФИО1 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

По результатам проверки составлен Акт налоговой проверки от 18.02.2021 №. По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлено Дополнение к Акту налоговой проверки № от 26.05.2021. В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено Решение № от 19.08.2021 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислены налоги, страховые взносы в общей сумме 22 107 919,95 руб., пени в сумме 3 638 603,78 руб., штрафы в сумме 1 868 999,00 руб.

УФНС России по Пензенской области на основании п. 3 ст. 31 НК РФ вынесено решение № от 28.06.2022, в соответствии с которым Решение Инспекции № от 19.08.2021 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части начисленного налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, в размере 80 072 руб. и пени в сумме: 1893,82 руб.

Общая сумма начисленных налогов, страховых взносов составила 22 027 847,95 руб., пени 3 628 709,96 руб., штраф 1 868 999,00 руб.

Решением Бессоновского районного суда Пензенской области от 12.12.2022 № удовлетворено административное исковое заявление Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 27 112 532,35 руб.

Апелляционным определением Пензенского областного суда от 23.03.2023 по делу № Решение Бессоновского районного суда Пензенской области от 12.12.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции решение Бессоновского районного суда Пензенской области от 12.12.2022 апелляционное определение Пензенского областного суда от 23.03.2023 оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией выставлено и направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты - до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в виде: 1 С

- налог на добавленную стоимость в сумме 14 133 990,00 руб. и штраф в размере 595 618,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателей в сумме 7 254 179,00 руб. и штраф 362 709,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которым является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 220,00 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 88 625,45 руб. и штраф в сумме 676,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 879 226,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 1850,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ в сумме 135 946,80 руб. и штраф в сумме 6 798,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 4 495 руб. и штраф в сумме 225,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 31 514,92 руб. и штраф в сумме 1 576,00 руб.

Пени в сумме 6 405 251,65 руб. включающие в себя пени по Решению № от 28.06.2022, а также пени, начисленные за период с 19.08.2021г. по 25.05.2023 (дату вынесения требования)

Факт направления требования подтверждается копией списка внутренних почтовых оправлений № от 26.05.2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области 26.01.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 135 674,36 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области вынесено Определение об отмене судебного приказа от 09.02.2024.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 135 674,36 руб.

В ходе судебного разбирательства административные исковые требования УФНС России по Пензенской области уточнены, просят взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 128 537,66 руб. из которых: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 880 руб., пени в размере 122 657,66 руб., начисленные в период с 26.05.2023 по 14.06.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 21 645 468,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС по Пензенской области не явился, поступило письменное заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления. Заявленные требования поддерживают в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, своевременно о причинах неявки в судебное заседание суд не проинформировал, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении слушания дела подано не было.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО1, извещенного о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что ему достоверно известно о рассмотрении настоящего дела в суде, и неявка лица в суд является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, и не может стать препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или бора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих плату данного налога или сбора. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан состоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 06.03.2012 по 16.09.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, дополнительный вид деятельности: деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в период с 16.07.2020 по 18.12.2020 была проведена выездная налоговая проверка Индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН № по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам проведения которой составлен Акт налоговой проверки от 18.02.2021 №, дополнение № от 26.05.2021 к акту налоговой проверки № от 18.02.2021.

В соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено Решение № от 19.08.2021 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислены налоги, страховые взносы в общей сумме 22 107 919,95 руб., пени в сумме 3 638 603,78 руб., штрафы в сумме 1 868 999 руб.

УФНС России по Пензенской области на основании п.3 ст.31 НК РФ вынесено Решение № от 28.06.2022, в соответствии с которым Решение Инспекции № от 19.08.2021 отменено в части начисленного налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 80 072 руб. и пени в сумме 9 893,82 руб.

Решением Бессоновского районного суда Пензенской области от 12.12.2022 по делу № удовлетворено административное исковое заявление УФНС по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 27 112 532,35 руб. Апелляционным определение Пензенского областного суда от 23.03.2023 решение суда от 12.12.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции решение Бессоновского районного суда Пензенской области от 12.12.2022 и апелляционное определение Пензенского областного суда от 23.03.2023 оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 122 657,66 руб., начисленные в период с 26.05.2023 по 14.06.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 21 645 468,54 руб.

Расчет пени судом проверен, он является законным и обоснованным. Обоснованных возражений относительно расчета размера пени, доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

Кроме того ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства: автобусы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 322132, VIN: №, год выпуска 2007, Дата регистрации права 08.12.2015.

Налоговым органом ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 5880,00 руб., по налоговому уведомлению № от 19.07.2023, со сроком уплаты 01.12.2023. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.10.2023.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Руководствуясь указанным положением закона, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, пени, штрафам, а также предлагалось в срок до 20.07.2023 погасить указанные суммы задолженности.

Требование № направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 26.05.2023.

В установленный срок указанные суммы задолженности не погашены.

Расчет задолженности судом проверен, он является законным и обоснованным. Обоснованных возражений относительно расчета размера задолженности, доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 25.05.2023 установлен до 20.07.2023 года.

Поскольку в добровольном порядке требование № от 25.05.2023 административным ответчиком не исполнено, налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням и штрафам на общую сумму 135674,35 рублей.

26.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №

09.02.2024 от должника в мировой суд поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 09.02.2024.

Административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Пензенской области подано в районный суд 08 августа 2024 года, что свидетельствует о соблюдении сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налогов, страховых взносов, своевременно не исполнил обязанность по их уплате, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 5880 руб. и пени в размере 122 657,66 руб., начисленные в период с 26.05.2023 по 14.06.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 21 645 468,54 руб., в общей сумме 128 537,66 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4856 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №) <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5880 (пять тысяч восемьсот восемьдесят) рублей 00 копеек, задолженность по пени в размере 122 657 (сто двадцать девять тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 66 копеек, начисленные в период с 26.05.2023 по 14.06.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №) зарегистрированного: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 856 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2024 года.

Судья Л.П. Ефимова