Решение № 2А-1804/2025 2А-1804/2025~М-1281/2025 М-1281/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-1804/2025

Дело №2а-1804/2025

УИД: 03RS0001-01-2025-002142-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 21 августа 2025 года

Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее также – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 26 091,54 рублей, в том числе:

9 250 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2023 год;

2 705 рублей – налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год;

14 136,54 рублей – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 19 декабря 2023 года по 10 января 2025 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания и смысла статей 69, 75 НК РФ под соответствующими пенями понимают пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога. Пеня по общему правилу взыскивается одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного налога, следовательно не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (статья 358 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 402 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (статья 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

По состоянию на 7 января 2023года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 745,61 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 20 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 26 091,54 рубль, в том числе налог – 11 955 рублей, пени – 14 136,54 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 250 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2 705 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 136,54 рублей за период с 19 декабря 2023 года по 10 января 2025 года.

Как следует из материалов дела ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, №, Марка/Модель: <данные изъяты>, Год выпуска 1997, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов, иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, размер платежа установлен статьей 430 НК РФ.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 14 августа 2024 года № 162415730 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате налогов от 23 июля 2023 года № 47176 на сумму 68 272 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года № 47176 на сумму 68 272 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом досудебного порядка перед налогоплательщиком.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Демскому району города Уфы судебный приказ № 2а-395/2025 от 13 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

При таком положении суд, проверив порядок и процедуру взыскания недоимки по вышеуказанным налогам и обязательным платежам, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, о наличии обязанности у административного ответчика по ее уплате.

При этом доказательств, подтверждающих погашение задолженности по налогам и обязательным платежам в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.

Вопреки доводам заявителя административное исковое заявление не содержит недостатков, препятствующих рассмотрению его судом.

Как видно из материалов дела, при обращении в суд с административным исковым заявлением полномочия представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан ФИО2, подписавшей административное исковое заявление, были подтверждены копией доверенности, подписанной начальником указанного органа, в которой оговорены полномочия на подписание административного искового заявления и подачу его в суд, а также копией диплома о наличии у представителя высшего юридического образования, что соответствует требованиям статьи 56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Не могут быть приняты во внимание доводы заявителя о том, что правом подачи административного искового заявления в суд наделен только начальник налоговой инспекции.

В соответствии с частью 8 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закреплено, что к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются, среди прочего, доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления.

Из приведенных норм следует, что положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возможности подписания административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций представителем контрольного органа, полномочия которого оформлены и подтверждены надлежащим образом, не исключают.

Мнение административного ответчика о том, что на основании части 3 статьи 143 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации председательствующий должен давать письменные объяснения участвующим в деле лицам, основано на ошибочном толковании закона, поскольку разъяснения председательствующего даются в судебном заседании и при необходимости.

На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимки по обязательным платежам в размере 26 091,54 рублей, в том числе:

9 250 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2023 год;

2 705 рублей – налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год;

14 136,54 рублей – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 19 декабря 2023 года по 10 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского округа город Уфа Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Демский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: А.С. Закомалдина

Мотивированное решение изготовлено 2 сентября 2025 года.