Решение № 2А-328/2025 2А-328/2025(2А-6752/2024;)~М-6025/2024 2А-6752/2024 М-6025/2024 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-328/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 марта 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-328/2025 (УИД 38RS0№-18) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 490, 0 рублей, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Однако налог на имущество ФИО1 не уплачен. В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 533,50 рублей за период с ** по **, за 2018 год в размере 93,86 рублей за период с ** по **, за 2020 год в размере 20,73 рубля за период с ** по **, за 2018 год (налог доначислен) в размере 30,18 рублей за период с ** по **, пени за 2019 год (налог доначислен) в размере 90,51 рубль за период с ** по **, за 2021 год в размере 2,09 рублей за период с ** по **.

На основании сведений, представленных в налоговый орган отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ..., Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи недвижимости имущества, которое находилось в собственности ответчика менее 3-х лет, в связи тем, что налогоплательщиком не предоставлена налоговая декларация в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок, налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2021 год, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2021год в размере 21 171,0 рублей налогоплательщиком в срок установленный законодательством не уплачена.

** решением № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,0 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 250,0 рублей.

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 11 469,0 рублей. В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 621,43 рубля за период с ** по **).

Также в период с ** по ** ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, являлась плательщиком страховых взносов. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 годы в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 5 399,63 рубля, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2 412,41 рубль за период с ** по **, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 2 987,22 рубля за период с ** по **. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 887,16 рублей за период с ** по **.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с **) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ** вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо в размере 47 248,65 рублей, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 096,46 рублей (период начисления с ** по **).

В добровольном порядке налоги и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017 год, страховых взносов на ОПС за 2019 год, страховых взносов на ОМС за 2019 год, в связи с чем ** был вынесен судебный приказ №а-854/2020, который отменен определением от **. После отмены судебного приказа Инспекция обратилась в Ангарский городской суд ..., где в настоящее время рассматривается административное дело №а-5728/2024.

Также для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018 год, инспекция обращалась к мировому судьей, где ** вынесен судебный приказ 2а-2795/2024, который отменен определением от **. После отмены судебного приказа Инспекция обратилась в Ангарский городской суд ..., где в настоящее время рассматривается административное дело №а-5729/2024.

Кроме того, для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018 (доначислен), за 2019 год (доначислен) инспекция обращалась в мировому судье, где ** был вынесен судебный приказ №а-2303/2022, который направлен в Ангарский РОСП УФССП России по ..., ** возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 11 488,56 рублей оплачена налогоплательщиком позже установленного срока, а именно **.

Также ** мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ №а-303/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в общей сумме 36 907,38 рублей, который отменен определением от **.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 490,0 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 533,50 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 93,86 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 20,73 рубля за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год (налог доначислен) в размере 30,18 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2019 год (налог доначислен) в размере 90,51 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2,09 рублей за период с ** по **, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 171,0 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,0 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 250,0 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 621,43 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2 412,41 рубль за период с ** по **, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 2 987,22 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 887,16 рублей за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 4 096,46 рублей за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явилась, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ она считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей 409 НК РФ, предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно материалам дела ФИО1 на праве собственности в период с ** по ** принадлежал 6/7 долей в объекте недвижимого имущества, а именно: квартире, расположенной по адресу: ..., 85 квартал, ..., что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, предоставленных отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... (л.д. 10).

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** об уплате налога на имущество за 2021 год по сроку уплаты не позднее ** (л.д. 16), что подтверждается принт-скрином личного кабинета (л.д. 17).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как предусмотрено положениями п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,0 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,0 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,0 рублей за расчетный период 2018 года (29 354,0 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,0 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,0 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884, 0 рублей за расчетный период 2019 года.

Из положений ст. 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3). В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

В силу п. 7, 8 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ** № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,0 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию от ** (л.д. 11-14).

В силу положений ст. ст. 227, 357, 388, 400, 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства были определены размеры страховых взносов за 2018, 2019 годы.

Суммы страховых взносов ОМС и ОПС исчисляются индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018-2019 годы в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачены.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб.

Согласно пп. 2, 3 ст. 214.10 НК РФ, В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, налогооблагаемый доход зависит не только от суммы, указанной в договоре, но и от кадастровой стоимости объекта недвижимости подлежащей применению в году, в котором осуществлена регистрация перехода права собственности на объект недвижимости.

В соответствии с ч. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу ч.ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона от ** № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Следовательно, дата получения дохода продавцом недвижимого имущества должна определяться с учетом даты, на которую проведена государственная регистрация перехода права собственности к покупателю этого имущества.

На основании сведений, представленных в налоговый орган Управлением Роснедвижимости, установлено, что ФИО1 ** продала квартиру, расположенную по адресу: ..., 85 квартал, ..., за 1 157 142,86 рублей, право собственности было зарегистрировано **.

Таким образом, судом установлено, что указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее трех лет.

При этом, налоговая декларация налогоплательщиком Л. в налоговый орган не представлялась. В связи с чем, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2021 год в размере 21 171,0 рублей.

** Решением № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК в виде штрафа в размере 250,0 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 250,0 рублей (л.д. 18-22).

Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки (л.д. 23-27).

Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке, и вступило в законную силу.

Указанные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки оплачены не был, в связи чем, административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности об уплате обязательных платежей, в его адрес было выставлено требование № по состоянию на ** об уплате недоимки по налогам в общей сумме 47 189,24 рубля, пени в размере 12 920,54 рублей, штрафы 1 000,0 рублей. Срок для уплаты в требовании указан до ** (л.д. 28-29).

Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином личного кабинета (л.д. 30).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ** № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 16 которого определено, что формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика была поставлен в известность о необходимости уплаты налогов и пени.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налога и пени соблюдена, требования об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку административным ответчиком налог на имущество за 2021 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год, штрафы, пени в полном объеме в добровольном порядке не уплачены, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Из материалов дела следует, что ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2303/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 11 469,0 рублей, штрафу по налогу на доходы с физических лиц в размере 250,0 рублей, штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 250,0 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 316,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,03 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 460,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,50 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 379,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,48 рублей.

Определением от ** вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений относительно исполнения судебного приказа.

Кроме того, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-303/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 21 421,0 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 490,0 рублей, неналоговые штрафы в размере 250,0 рублей за 2021 год, пени в размере 14 746,38 рублей.

Определением от ** вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений относительно исполнения судебного приказа

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки превысил 10 000,0 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (28.08.2023+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением инспекция ФНС России по ... обратилась **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определениями мирового судьи от ** судебные приказы отменены в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных транспортного налога, налога на профессиональный доход и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Однако, рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 2 987,22 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 887,16 рублей за период с ** по **, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ** с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ** сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В административном иске указано, что административному ответчику начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 2 987,22 рубля за период с ** по **, пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 887,16 рублей за период с ** по **.

Однако, решением Ангарского городского суда ... по административному делу №а-5728/2014 от ** в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 5 497,99 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20,50 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3 978,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4,81 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 955,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 31,60 рублей, отказано в связи с пропуском срока исковой давности.

Решение вступило в законную силу **.

Поскольку на основании п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, следовательно, административный иск удовлетворению не подлежит в части взыскания пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 533,50 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 987,22 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 887,16 рублей за период с ** по **.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 480,45 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН № проживающей по адресу: ..., ... ..., в доход государства:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 490,0 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере93,86 рублей за период с ** по **;

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 20,73 рублей за период с ** по **;

пени по налогу на имущество за 2018 год (налог доначислен) в размере 30,18 рублей за период с ** по **;

пени по налогу на имущество за 2019 год (налог доначислен) в размере 90,51 рублей за период с ** по **;

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2,09 рублей за период с ** по **;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 171,0 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250,0 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 250,0 рублей;

пени по налогу на доходу физических лиц за 2020 год в размере 621,43 рубля за период с ** по **;

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2 412,41 рубль за период с ** по **;

пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 096,46 рублей за период с ** по **.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 480,45 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение изготовлено **.