Решение № 2А-1793/2024 2А-1793/2024~М-1531/2024 М-1531/2024 от 7 декабря 2024 г. по делу № 2А-1793/2024

УИД 09RS0002-01-2024-001869-12

Дело 2а-1793/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Усть-Джегута 05 декабря 2024 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица и взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени за счет имущества физического лица.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН (номер обезличен)) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: марка/модель: МИЦУБИСИ COLT 1.3, VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2006 г., мощность двигателя 95,00 л.с., дата регистрации права 07.05.2014г. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы, ввиду чего сумма транспортного налога равна 665 рублям за налоговый период 2020 год. В связи с тем, что налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. пеня по транспортному налогу составила 4,51 руб. на недоимку за 2020 годы в размере 665 руб. В результате задолженность налогоплательщика по транспортному налогу составила в сумме 669,51 руб. (665 + 4,51) в том числе в размере 665 руб. недоимка, в размере 4,51 руб. пеня за налоговый период 2020 год (требование от 16.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога). Согласно статье 389 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, за которым, согласно учетным данным зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером 09:07:0150101:1727, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровой стоимостью 184 807 рублей; дата регистрации права 15.02.2018г. Итого сумма земельного налога равна 554 руб. за налоговый период 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. пеня по земельному налогу составила 1,94 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 554 руб. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу составила в сумме 555,94 руб. (554 + 1,94) в том числе в размере 554 руб. недоимка, в размере 1,94 руб. пеня за налоговый период 2020 год (требование от 16.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога). Согласно статье 400 НК РФ ФИО2 также является налогоплательщиком налога на имущество, и за ней зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 369300, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 61,7 кв.м, дата регистрации права 08.04.2005г.; магазин, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 111,4 кв.м, дата регистрации права 01.04.2011г.; жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), с кадастровым номером (номер обезличен), площадью 58,9 кв.м, дата регистрации права 16.10.2010г. Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 5 090 руб. (98 + 4 876 + 116), в том числе в размере 98 рублей по ОКТМО 91635101, в размере 4 992 руб. по ОКТМО 91635435 за налоговый период 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 0,34 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 98 руб. За период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 17,47 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 4 992 руб. В результате задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год составила в сумме 5 107,81 руб. (5 090 + 17,81) в том числе в размере 5 090 руб. недоимка, в размере 17,81 руб. (0,34 + 17,47) пеня (требование от 16.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога). Административный ответчик с 25 мая 2018 года состоит на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 НК РФ, в качестве адвоката. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2021 год. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года. Так же, пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, т.е. адвокатами, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками – абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. По состоянию на 24.02.2022 года (требование от 24.02.2022г. № 6598 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчётный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.); 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные период 2021 год в размере 415,34 руб. начислены за период с 11.01.2022г по 23.02.2022г. на недоимку в размере 32 448 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные период 2021 год в размере 107,87 руб. начислены за период с 11.03.2022г по 23.02.2022г. на недоимку в размере 8 426 руб. В результате задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 41 397,21 руб. в том числе: 32 863,34 руб. (32 448 + 415,34) в том числе в размере 32 448 руб. недоимка, в размере 415,34 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчет период 2021 год; 8 533,87 руб. (8 426 + 107,87) в том числе в размере 8 426 руб. недоимка, в размере 107,87 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 16.12.2021 (номер обезличен), от 24.02.2022г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Требование от 16.12.2021 (номер обезличен), от 24.02.2022г. (номер обезличен) об уплате налога были вручены налогоплательщику, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 27.12.2021г. Однако, налогоплательщиком были частично уплачены транспортный налог и налог на имущество физических лиц в результате остаток недоимки составил в сумме 160,54 руб. транспортного налога и остаток недоимки в сумме 3 423,65 руб. налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2849/2022 от 08.07.2022г. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать задолженность с ФИО2, за счет имущества физического лица в размере 45 559 руб. 66 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год 165,05 руб. (160,54 + 4,51), где 160,54 руб. недоимка, 4,51 руб. пеня; по земельному налогу за налоговый период 2020 год 555,94 руб. (554 + 1,94), где 554 руб. недоимка, 1,94 руб. пеня; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 3 441,46 руб. (3 423,65 + 17,81), где 3 423,65 руб. недоимка, 17,81 руб. пеня; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год 32 863,34 руб. (32 448 + 415,34), где 32 448 руб. недоимка, 415,34 руб. пеня; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год 8 533,87 руб. (8 426 + 107,87), где 8 426 руб. недоимка, 107,87 руб. пеня.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 о рассмотрении дела извещена своевременно и надлежащим образом, однако в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки не уведомила, не ходатайствовала об отложении судебного разбирательства на другой день.

В соответствии с частью 1 статьи 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В виду чего, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2 о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 судом установлено, что административному ответчику ФИО2 в период образования недоимки по налогам, на праве собственности принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество:

1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МИЦУБИСИ COLT 1.3, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2006 г., мощность двигателя 95,00 л.с., дата регистрации права 07.05.2014 года;

2) земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), индивидуальная собственность, кадастровой стоимостью 184 807 рублей, дата регистрации права 15.02.2018 года;

3) квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен ), с кадастровым номером (номер обезличен), 1/5 доля в праве, площадью 61,7 кв.м, кадастровой стоимостью 753 327,15 рублей, дата регистрации права 08.04.2005 года;

4) магазин, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), с кадастровым номером (номер обезличен), индивидуальная собственность, площадью 111,4 кв.м, кадастровой стоимостью 1 156 449,12 рублей, дата регистрации права 01.04.2011 года;

5) жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), с кадастровым номером (номер обезличен), индивидуальная собственность, площадью 58,9 кв.м, кадастровой стоимостью 50 293,28 рублей, дата регистрации права 16.10.2010 года.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Налогоплательщик в силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов в расчетный период 2021 года составляет не позднее 31 декабря 2021 года.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 с 26 мая 2018 года является адвокатом, и состоит на учете в налоговом органе, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов у ФИО2 образовалась задолженность по страховым взносам за расчетный период 2021 год.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2021 года: на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рубля.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2021 за налоговый период 2020 год, которым ей было предложено не позднее 01.12.2021 года, произвести уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество в общем размере 6 932,00 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 23 сентября 2021 года.

Судом установлено, что ввиду неуплаты ФИО2 указанных сумм налога к установленному сроку, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование (номер обезличен) от 16 декабря 2021 года произвести в срок до 08 февраля 2022 года уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество в размере 6 932,00 рубля, а также пени в размере 24,26 рублей. Указанное требование ФИО2 было вручено налогоплательщику, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 27 декабря 2021 года.

Судом установлено, что ввиду неуплаты ФИО2 сумм налога к установленному сроку, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование (номер обезличен) от 24 февраля 2022 года произвести в срок до 19 апреля 2022 года уплату недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 32 448,00 рублей, пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 415,34 рублей; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 8 426 рублей, пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном разм за расчетные период 2021 год в размере 107,87 руб. Указанное требование ФИО2 было направлено в электронной форме через личный кабинет, что подтверждается скриншотом.

Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам по требованиям от (номер обезличен) от 16 декабря 2021 года и (номер обезличен) от 24 февраля 2022 года об уплате налога не выполнена, но налогоплательщиком были частично уплачены транспортный налог и налог на имущество физических лиц в результате остаток недоимки по транспортному налогу составил в сумме 160,54 рублей и остаток недоимки налога на имущество физических лиц в сумме 3 423,65 рублей.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец УФНС России по КЧР обратился к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции закона, действовавшего на период обращения в суд.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 29 марта 2024 года судебный приказ № 2а-2849/2022 от 08 июля 2022 года был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

В связи с чем истец и обратился в суд с административным иском в установленные НК РФ сроки с требованием о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов в порядке искового производства.

Представленный административным истцом расчёт судом проверен и не оспаривается.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент образования задолженности) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 27 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица и недоимка по страховым взносам за счет имущества физического лица и пени в размере 45 559,66 рублей.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках ее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19пункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен ), за счет имущества физического лица в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам в размере 45 559 (сорок пять тысяч пятьсот пятьдесят девять) рублей 66 (шестьдесят шесть) копеек (в то числе по налогам – 45 012,19 рублей, пени – 547,47 рублей), которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья И.Ю. Айбазова