Решение № 2А-3995/2025 2А-3995/2025~М-3150/2025 М-3150/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-3995/2025

Дело № 2а-3995/2025

36RS0005-01-2025-004525-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

01 августа 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 380,42 руб. за 2019- 2021 гг.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2010 руб. за 2021 г.; задолженность по земельному налогу в размере 1070 руб. за 2021 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 53012,71 руб. за 2018, 2022 гг.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 гг.; пени в сумме 30704,50 руб., а всего на общую сумму 93895,63 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области в качестве адвоката с 29 апреля 2019 г., в связи с чем, на основании ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 за 2022 г. и 9574,12 руб. за 2018 г. а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 гг.

Кроме того, в собственности ФИО2 находится транспортное средство КИА ХМ FL ( SORENTO) № а также недвижимое имущество: гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. в связи с чем ФИО2 была обязана к уплате транспортного налога в размере ( с учетом частичной оплаты) 380,42 руб. за 2021 гг., налога на имущество физических лиц в размере 2010 руб. за 2021 г., а также земельного налога в размере ( с учетом переплаты) 1070 руб. за 2021 г.

Также, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом на 01 января 2023 г. задолженность ФИО2 по пени составляет:

3656,41 руб. начислена с 04декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за: 2017 г. в размере 8750,00 руб.; 2018 г. в размере 8750,00 руб.; 2019 г. в размере 8 750,00 руб.; 2020 г. в размере 8750,00 руб.; 2021 г. в размере 8750,00 руб.;

804,86 руб. начислена с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу за: 2014 г. в размере 1207,77 руб.; 2016 г. в размере 1208,00 руб.; 2017 г. в размере 697,00 руб.; 2018 г. в размере 697,00 руб.; 2019 г. в размере 697,00 руб.; 2020 г.в размере 335,00 руб.; 2021 г. в размере 335,00 руб.;

96,58 руб. начислена с 03 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу за: 2018 г. в размере 703,00 руб.; 2019 г. в размере 703,00 руб.; 2020 г. в размере 735,00 руб.; 2021 г. в размере 735,00 руб.;

1260,75 руб. начислена с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за: 2020 г. в размере 8426,00 руб.; 2021 г. в размере 8426,00 руб.;

0,98 руб. начислена с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2019 г. в размере 2,00 руб.; 2020 г. в размере 6,00 руб.; 2021 г. в размере 7,00 руб.; 2022 г. в размере 8,00 руб.;

2468,31 руб. начислена с 02 октября 2015 г. по 06 декабря 2017 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2014 г. в размере 3332,00 руб.; 2015 г. в размере 14199,00 руб.; 2016 г. в размере 1135,00 руб.; 2017 г. в размере 2226,00 руб.; 2018 г. в размере 2226,00 руб.; 2019 г. в размере 2226,00 руб.; 2020 г. в размере 2231,00 руб.; 2021 г. в размере 2002,00 руб.;

31,56 руб. начислена с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2014 г. в размере 32,29 руб.; 2015 г. в размере 37,00 руб.;2017 г. в размере 46,00 руб.

- 23722,43 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОПС за: 2017 г. в размере 23400,00 руб.; 2018 г. в размере 26545,00 руб.; 2019 г. в размере 29354,00 руб.; 2020 г. в размере 32448,00 руб.; 2021 г. в размере 32448,00 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. по 16 октября 2023 г. задолженность по пени составляет 33849,88 руб., которая рассчитана следующим образом: 40978,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 16 октября 2023 г.) – 7128,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 33849,88 руб.

С учетом частичной оплаты задолженность по пени составляет 30704,50 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 576 по состоянию на 16 мая 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 20 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 46-48), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации( в ред. от 25.12.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ред. от 25.12.2023) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из материалов дела:

ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 23 сентября 2002 г. по 29 апреля 2019 г., а также с 29 апреля 2019 г. по настоящее время является адвокатом ( л.д.14, 50). В связи с чем, с учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ была обязана к уплате страховых взносов ( с учетом частичной оплаты) на обязательное пенсионное страхование в размере 53012,71 руб. за 2018, 2022 гг., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 гг.

Также, в собственности ФИО2 находится транспортное средство КИА ХМ FL ( SORENTO) №,(л.д.15) а также недвижимое имущество: гараж, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также с 24 марта 2006 г. по 20 августа 2021г. в собственности находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 15-17) в связи с чем ФИО2 была обязана к уплате транспортного налога в размере 380,42 руб. за 2019- 2021 гг., налога на имущество физических лиц в размере 2010 руб. за 2021 г., а также земельного налога в размере 1070 руб. за 2021 г.

Кроме того, на 01 января 2023 г. задолженность ФИО2 по пени составляет:

3656,41 руб. начислена с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за: 2017 г. в размере 8750,00 руб.; 2018 г. в размере 8750,00 руб.; 2019 г. в размере 8 750,00 руб.; 2020 г. в размере 8750,00 руб.; 2021 г. в, 8750,00 руб.;

804,86 руб. начислена с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу за: 2014 г. в размере 1207,77 руб.; 2016 г. в размере 1208,00 руб.; 2017 г. в размере 697,00 руб.; 2018 г. в размере 697,00 руб.; 2019 г. в размере 697,00 руб.; 2020 г.в размере 335,00 руб.; 2021 г. в размере 335,00 руб.;

96,58 руб. начислена с 03 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу за: 2018 г. в размере 703,00 руб.; 2019 г. в размере 703,00 руб.; 2020 г. в размере 735,00 руб.; 2021 г. в размере 735,00 руб.;

1260,75 руб. начислена с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за: 2020 г. в размере 8426,00 руб.; 2021 г. в размере 8426,00 руб.;

0,98 руб. начислена с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2019 г. в размере 2,00 руб.; 2020 г. в размере 6,00 руб.; 2021 г. в размере 7,00 руб.; 2022 г. в размере 8,00 руб.;

2468,31 руб. начислена с 02 октября 2015 г. по 06 декабря 2017 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2014 г. в размере 3332,00 руб.; 2015 г. в размере 14199,00 руб.; 2016 г. в размере 1135,00 руб.; 2017 г. в размере 2226,00 руб.; 2018 г. в размере 2226,00 руб.; 2019 г. в размере 2226,00 руб.; 2020 г. в размере 2231,00 руб.; 2021 г. в размере 2002,00 руб.;

31,56 руб. начислена с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2014 г. в размере 32,29 руб.; 2015 г. в размере 37,00 руб.;2017 г. в размере 46,00 руб.

- 23722,43 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОПС за: 2017 г. в размере 23400,00 руб.; 2018 г. в размере 26545,00 руб.; 2019 г. в размере 29354,00 руб.; 2020 г. в размере 32448,00 руб.; 2021 г. в размере 32448,00 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. по 16 октября 2023 г. задолженность по пени составляет 33849,88 руб., которая рассчитана следующим образом: 40978,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 16 октября 2023 г.) – 7128,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 33849,88 руб. ( л.д. 26-40)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г. составляла 40978,52 руб. (л.д. 23-25)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 1837 от 16 октября 2023 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 7128,64 руб., в связи с чем, сумма пени, подлежащая взысканию составляет 33849,88 руб. (40978,52 -7128,64). (л.д. 11)

С учетом частичной оплаты задолженность по пени составляет 30704,50 руб.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 576 по состоянию на 16 мая 2023 г.( л.д. 20), которое было вручено 17 мая 2023 г. (л.д. 21) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области 20 февраля 2024 г. был отменен судебный приказ №2а-2623/2023 от 08 декабря 2023 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. (л.д. 12)

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 указанной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Размер подлежащих взысканию с ФИО2 страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., 2022 г., а также страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. определен верно и является фиксированным.

Обоснованность взыскания транспортного налога размере 380,42 руб. за 2019- 2021 гг., налога на имущество физических лиц в размере 2010 руб. за 2021 г., а также земельного налога в размере 1070 руб. за 2021 г. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО2 транспортного средства КИА ХМ FL ( SORENTO) №, а также недвижимого имущества: гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес><адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес>;; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также с 24 марта 2006 г. по 20 августа 2021г. квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, на 01 января 2023 г. задолженность ФИО2 по пени составляет:

3656,41 руб. начислена с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу за: 2017 г. в размере 8750,00 руб.; 2018 г. в размере 8750,00 руб.; 2019 г. в размере 8 750,00 руб.; 2020 г. в размере 8750,00 руб.; 2021 г. в, 8750,00 руб.;

804,86 руб. начислена с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу за: 2014 г. в размере 1207,77 руб.; 2016 г. в размере 1208,00 руб.; 2017 г. в размере 697,00 руб.; 2018 г. в размере 697,00 руб.; 2019 г. в размере 697,00 руб.; 2020 г.в размере 335,00 руб.; 2021 г. в размере 335,00 руб.;

96,58 руб. начислена с 03 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу за: 2018 г. в размере 703,00 руб.; 2019 г. в размере 703,00 руб.; 2020 г. в размере 735,00 руб.; 2021 г. в размере 735,00 руб.;

1260,75 руб. начислена с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за: 2020 г. в размере 8426,00 руб.; 2021 г. в размере 8426,00 руб.;

0,98 руб. начислена с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2019 г. в размере 2,00 руб.; 2020 г. в размере 6,00 руб.; 2021 г. в размере 7,00 руб.; 2022 г. в размере 8,00 руб.;

2468,31 руб. начислена с 02 октября 2015 г. по 06 декабря 2017 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2014 г. в размере 3332,00 руб.; 2015 г. в размере 14199,00 руб.; 2016 г. в размере 1135,00 руб.; 2017 г. в размере 2226,00 руб.; 2018 г. в размере 2226,00 руб.; 2019 г. в размере 2226,00 руб.; 2020 г. в размере 2231,00 руб.; 2021 г. в размере 2002,00 руб.;

31,56 руб. начислена с 01 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество за: 2014 г. в размере 32,29 руб.; 2015 г. в размере 37,00 руб.;2017 г. в размере 46,00 руб.

- 23722,43 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОПС за: 2017 г. в размере 23400,00 руб.; 2018 г. в размере 26545,00 руб.; 2019 г. в размере 29354,00 руб.; 2020 г. в размере 32448,00 руб.; 2021 г. в размере 32448,00 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. по 16 октября 2023 г. задолженность по пени составляет 33849,88 руб.

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм, являющихся пенеобразующими.

Кроме того, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Согласно пункту 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Представителем административного истца было представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, который был пропущен по техническим причинам. Суд полагает, что данное ходатайство не подлежит удовлетворению, по следующим обстоятельствам:

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 г. № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации нарушении права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», в также в силу п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.06.2012 N 13 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции", для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью лица, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных апелляционных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение действующего законодательства порядка и срока обжалования решения суда; несоблюдение судом срока, высылки копии решения суда лицам, участвующим в деле, но не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, если такие нарушения привели к невозможности подготовки и подачи мотивированных апелляционных жалобы, представления в установленный для этого срок.

Как следует из действующего законодательства, срок обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. При этом, уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для лица подать исковое заявление, жалобу или представление в установленный срок путем личной явки в суд или направления их по почте. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте жительства лица, обжалующего судебное решение, в связи с эпидемией или эпизоотией, пребывание в длительной командировке, стационарное лечение лица, неразъяснение права на обжалование обязанным должностным лицом и др.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа № 2а-2623/2023 от 08 декабря 2023 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени было вынесено мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 20 февраля 2024 г. С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01 августа 2025 г. то есть за пределами установленного действующим законодательством срока на обращение в суд. При этом, в исковом заявлении отражено, что срок был пропущен в связи с техническим сбоем, однако, каких либо доказательств, подтверждающих указанный факт, либо других объективных сведений, препятствующих подаче административного искового заявления к ФИО2 о взыскании вышеуказанных пени в установленный законом срок, заявителем не представлено.

В соответствии с вышеизложенным, суд считает, что срок обращения в суд с настоящим административным иском МИФНС № 15 по Воронежской области пропущен без уважительной причины, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.174-180,290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 380,42 руб. за 2019- 2021 гг.; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2010 руб. за 2021 г.; задолженности по земельному налогу в размере 1070 руб. за 2021 г.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 53012,71 руб. за 2018, 2022 гг.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 гг.; пени в сумме 30704,50 руб., а всего на общую сумму 93895,63 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова