Решение № 2А-661/2025 2А-661/2025~М-637/2025 М-637/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-661/2025

Дело № 2а-661/2025

УИД 05RS0019-01-2025-001119-22


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, РД 9 сентября 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2023г., штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2023г., штрафа и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в ФИО2 по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками и право собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения, согласно ст. 358, 389, 400 НК РФ соответственно.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, налогоплательщик является владельцем имущества.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объекта налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего также в отношении объектов налогообложения. кадастровая стоимость каждого превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Нa основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество формуле: кадастровая стоимость *доля в праве *налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

За 2023 начислено к уплате 484 руб.:

- за гараж с кадастровым номером 11:09:12001001:2684; расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево (244771*0.10/100*7/12* 1.1 = 114 руб.)

- за квартиру с кадастровым номером 11:09:12001001:1802; расположенную по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, <адрес> (149020*0.10/100*7/12=87 руб.);

- за жилой дом с кадастровым номером 11:09:1301001:472; расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, д. Усть-Вачерга, <адрес> (4812*0.10/100*12/12*1.1=3 руб.)

- за квартиру с кадастровым номером 11:09:1201001:1636; расположенную по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, <адрес> (359217*0.10/100*12/12*1.1=280 руб.)

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

За 2023 начислено к уплате 74 руб.:

- за земельный участок с кадастровым номером 11:09:1301001:466, расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, д. Усть-Вачерга, <адрес> (11249*0.30/100*12/12=34 руб.)

- за земельный участок с кадастровым номером 11:09:12001001:2675; расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево (4552*1.50/100*7/12=40 руб.)

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентам Российской Федерации.

В статье 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается в доход полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, Декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023г.

Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 911 340,19 руб.

911340,19*13%=118 474.2 руб., с учетом частичной уплаты НДФЛ к уплате вбюджет – составил 89 098 руб. Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НКРФ.

В соответствии с чем, Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ сумма штрафа – 23 694.8 руб. по ст. 119 НК РФ сумма штрафа – 17 771.1 руб., а так же налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме – 89 098 руб.

По ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 89 098*20%=23 694.8 руб., с учетом частичной уплаты – 4 455 руб.

По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца. Сумма штрафа составила 89 098 *3*5%=17 771.1 руб., с учетом уплаты частичной – 3 341.25 руб.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка ФИО2.

Согласно ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-449/2025, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

ФИО2 по РД просит суд взыскать с ФИО3 ИНН <***> недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2023г. в размере 74 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городских поселений в размере 484 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, получения ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 в размере 89 098 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, получения ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 (штраф) в размере 4 455 руб.;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 545 руб. 24 коп.;

штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 3 341 руб. 25 коп.;

Всего на общую сумму 116 997,49 рублей.

ФИО2 административного истца - ФИО2 по РД в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен о времени и месте проведения судебных заседаний. По почте ему были направлены судебные извещения на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по адресу его регистрации: РД, <адрес>, указанному истцом при подаче иска в суд. Согласно уведомления о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80402312284356, ФИО3 получил почтовое отправление о дне проведения судебного заседания ДД.ММ.ГГГГг.– ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия ФИО2 административного истца, явка которого судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО3 уведомлен о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 558 руб. Уведомление направлено посредством Почты ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО3 по адресу регистрации о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по штрафам, по налогу на доходы физических лиц, штрафу на налоговое правонарушение. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено административному ответчику посредством Почты ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Почтовое отправление получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 5 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.01.2025г. усматривается, что Управление ФНС по РД располагает сведениями о том, что ФИО3 реализовал в 2023г. объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ:

адрес объекта: 169250, <адрес>, пгт. Благоево, кадастровый номер объекта: 11:09:1201001:2684, дата постановки на учет: 23.10.2020г., дата снятия с учета: 18.07.2023г.;

адрес объекта: 169250, <адрес>, пгт. Благоево, <адрес>, кадастровый номер объекта: 11:09:1201001:1802, дата постановки на учет: 06.08.2021г., дата снятия с учета: 25.07.2023г.;

адрес объекта: 169250, <адрес>, пгт. Благоево, кадастровый номер объекта: 11:09:1201001:2675, дата постановки на учет: 14.01.2021г., дата снятия с учета: 18.07.2023г.;

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023г. выявились нарушения Налогового законодательства, допущенные ФИО3 Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 911 340,19 руб.

911 340,19*13%=118474,2 руб., с учетом частичной уплаты - 89 098 руб. - НДФЛ к уплате в бюджет. Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 89 098руб*20%=23 694,8 руб., с учетом частичной уплаты – 4 455 руб.

По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца. Сумма штрафа составила 89 098руб.*3*5%=17 771,1 руб., с учетом частичной уплаты – 3341,25 руб.

Решением № от 13.01.2025г. ФИО3 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа. Указанное решение направлено ФИО3 30.01.2025г. Почтой ФИО2.

В соответствии с чем, Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст.122 НК РФ, сумма штрафа составляет – 4455 руб.; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа – 2241,25 руб.. Налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме – 89098 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объекта налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего также в отношении объектов налогообложения. кадастровая стоимость каждого превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Нa основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество формуле: кадастровая стоимость *доля в праве *налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

За 2023 начислено к уплате 484 руб.:

- за гараж с кадастровым номером 11:09:12001001:2684; расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево (244771*0.10/100*7/12* 1.1 = 114 руб.)

- за квартиру с кадастровым номером 11:09:12001001:1802; расположенную по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, <адрес> (149020*0.10/100*7/12=87 руб.);

- за жилой дом с кадастровым номером 11:09:1301001:472; расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, д. Усть-Вачерга, <адрес> (4812*0.10/100*12/12*1.1=3 руб.)

- за квартиру с кадастровым номером 11:09:1201001:1636; расположенную по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, <адрес> (359217*0.10/100*12/12*1.1=280 руб.)

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

За 2023 начислено к уплате 74 руб.:

- за земельный участок с кадастровым номером 11:09:1301001:466, расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево, д. Усть-Вачерга, <адрес> (11249*0.30/100*12/12=34 руб.)

- за земельный участок с кадастровым номером 11:09:12001001:2675; расположенный по адресу: <адрес>, Удорский муниципальный район, пгт. Благоево (4552*1.50/100*7/12=40 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-449/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> РД о взыскании в пользу ФИО2 по РД с должника ФИО3 недоимки по налогам, пени и государственной пошлине.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса 2 осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: распечатками из баз данных ФИО2 о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО3 является плательщиком имущественных налогов и указанная обязанность по уплате налогов им не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления ФИО2 по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами -путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга.

Административным истцом предоставлены расчеты сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГг., согласно которым на задолженность по налогам начислено пени в сумме 19 545,24 руб.

Таким образом, задолженность ответчика по пени составляет 19 545,24 руб. и подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 4 510 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2023г., штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по уплате налогов в размере 116 997 (сто шестнадцать тысяч девятьсот девяносто семь) руб. 49 коп., в том числе по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2023г. в размере 74 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в границах городских поселений, в размере 484 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, получения ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 в размере 89 098 руб.;

- НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, получения ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 в размере 4 455 руб.;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 545 руб. 24 коп.;

штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 3 341 руб. 25 коп.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогам:

получатель: Казначейство ФИО2 (ФНС ФИО2);

Банк получателя: Отделение Тула Банка ФИО2//УФК по <адрес>;

№ банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№;

КБК: 182№;

БИК: 017003983;

Счет №;

ОКТМО-0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4 510 (четыре тысячи пятьсот десять) рублей в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной, через Кизлярский городской суд РД.

Мотивированное решение вынесено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.А. Августин