Решение № 2А-1530/2018 2А-1530/2018~М-1374/2018 М-1374/2018 от 16 октября 2018 г. по делу № 2А-1530/2018

Дело № 2а-1530/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2018 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего-

судьи Томского районного суда Томской области Стереховой С.А.,

при секретаре Деренг К.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело №2а-1530/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области к ФИО3 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2012-2013 гг. в размере 769936.00 руб., пени по НДФЛ по состоянию на 30.12.2015 г. в размере 113034.00 руб., суммы штрафа в размере 307974.00 руб., суммы штрафа по в размере 1000.00 руб., на общую сумму: 1191944.00 руб.

В обоснование заявленного требования в административном иске указано, что Инспекцией ФНС России по г. Томску была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО3 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления): налога на доходы физических лиц за 01.01.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц, в качестве налогового агента за 01.01.2012 по 29.09.2015, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 01.01.2012 по 31.12.2014, единого налога на вмененный доход за 01.01.2012 по 31.12.2014. ИФНС по г. Томску вынесла Решение № 66/3-29В от 30.12.2015 г., в котором решила доначислить суммы неуплаченных налогов за 2012, 2013 гг. (НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2013, 15.07.2014) в сумме 769936.00 руб. и привлечь ФИО3 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2012, 2013 гг. в виде штрафа в размере 307974.00 руб., п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 1000.00 руб. А также начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ по состоянию на 30.12.2015 в сумме 113034.00 руб. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование: № 1106 от 22.04.2016, содержащее предложение добровольно уплатить сумму па НДФЛ в срок до 17.05.2016. Сумма пени по вышеуказанному требованию в установленные сроки в добровольном порядке не уплачена. Мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1506/18 от 27.07.2018 о взыскании с ФИО3 суммы задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа по п. 3 ст. 122, штрафа по п. 1 ст. г НК РФ. 06.08.2018 судебный приказ № 2а-1506/18 от 27.07.2018 г. был отменен. Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области ФИО3 оплату не произвела до настоящего времени, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета налогоплательщика. В представленном ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления указано, что срок подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен. Вместе с тем, имеются основания для восстановления срока срок подачи административного искового заявления, так как вследствии миграции административного ответчика по различным районам Томской области, а также в Новосибирскую область объективной возможности взыскания задолженности в судебном порядке не было.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности № 03-42/22 от 25.12.2017, сроком действия до 31.12 2018 требования и доводы, изложенные в административном исковом заявлении и ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, поддержала полностью по основанию, изложенному в иске. Дополнительно указала, что документы были переданы, а потому они не могли обратиться в суд. Все документы у них хранятся в базе, в электронном виде.

Административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявила, направила в судебное заседание представителя.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности № (номер) от 21.06.2016, сроком действия десять лет, против удовлетворения требований возражала, указав, что 30.12.2015 заместителем начальника ИФНС России по г. Томску советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО4 в отношении ФИО3, вынесено решение № 66/3-29В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2015. Так, в соответствии с указанным решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, а также с него решено взыскать сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за периоды 2012 и 2013 годов в размере 658556 рублей и 111380 рублей соответственно. Вышеназванное решение № 66/3-29В от 30.12.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 15.04.2016, после вынесения Управлением ФНС России по Томской области решения об оставлении апелляционной жалобы налогоплательщика без удовлетворения. Срок исполнения требования № 1106 истек 17.05.2016. Шестимесячный срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ, истек 17.11.2016. Данным правом административный истец не воспользовался, в связи с чем возможность принудительного исполнения требования № 1106 на 22.04.2016 административным ответчиком утрачена. С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился только после обращения ответчика по настоящему иску с отдельным иском о признании взыскиваемой в настоящем деле задолженности безнадежной. Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако ИФНС России по Томскому району обратилась в суд, нарушив установленные законом сроки, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС РФ по г.Томску обратилась спустя почти 2 года, что повлекло существенный пропуск срока подачи и настоящего иска. Мотивированного ходатайства о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено.С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию. Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки их взыскания в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ч. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

К доходам от источников в Российской Федерации в силу п. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (невижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в 2012-2013 годах).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние совершено умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (пп.1, 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ходе рассмотрения дела установлено, что решением зам.начальника ИФНС России по г.Томску ФИО4 № 66/3-29В от 30.12.2015 ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 3 ст. 122 НК РФ, п.1 ст. 119 НК РФ, предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 658 556 рублей, за 2013 год в размере 111 380 рублей, пени за период с 15.07.2014 по 30.12.2015 в размере 113 034 рублей и сумму налоговых санкций в размере 307 974 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным решением, ФИО3 подала апелляционную жалобу.

Решением и.о. руководителя УФНС России по Томской области ФИО5 № 132 от 15.04.2016 апелляционная жалоба ФИО3 оставлена без удовлетворения.

Решение № 66/3-29В от 30.12.2015 административным ответчиком было обжаловано в суд.

Решением Томского районного суда Томской области от (дата) в удовлетворении административных исковых требований ФИО3 к инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску о признании незаконным решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №66/3-29В от 30.12.2015, понуждении к отмене принятого решения, - отказано.

На основании ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику было направлено требование № 1106 от 22.04.2016, содержащее предложение добровольно уплатить сумму, установленную ко взысканию решением № 66/3-29В от 30.12.2015 в срок до 17.05.2016.

Мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1506/18 от 27.07.2018 о взыскании с ФИО3 суммы задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа по п. 3 ст. 122, штрафа по п. 1 ст. 1 НК РФ.

06.08.2018 на основании заявления ФИО3 судебный приказ № 2а-1506/18 от 27.07.2018 был отменен.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2, п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч.1, 2, 3 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из содержания указанного выше требования № 1106 от (дата), установлен срок для добровольной оплаты до (дата)

Следовательно в течении шести месяцев административный истец имел возможность обратиться в суд с иском о взыскании денежных средств, пени, штрафа с ФИО3 в установленном решением размере. Вместе с тем, с заявлением к Мировому судье о выдаче судебного приказа, а затем и в суд общей юрисдикции Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области обратилась с пропуском срока установленного законом срока.

Факт пропуска процессуального срока на обращение в суд административным истцом признан. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по НДФЛ за (дата) гг. в размере 769936.00 руб., пени по НДФЛ по состоянию на 30.12.2015 г. в размере 113034.00 руб., суммы штрафа в размере 307974.00 руб., суммы штрафа по в размере 1000.00 руб.

В обоснование ходатайства указано, что ИФНС не имела возможности обратиться в суд, поскольку ФИО3 снялась с регистрационного учета в июне 2016 года, вновь стала проживать в Томском районе лишь с апреля 2018 года.

Указанное подтверждается сведениями о регистрации гражданина РФ по месту жительства, в соответствии с которыми 26.05.2018 ФИО3 снята с регистрационного учета по адресу: Томская область, Томский район, Слобода Вольная, ул. Осенняя, д.8. Вновь зарегистрирована по указанному адресу 13.04.2018.

Вместе с тем, суд находит данный о невозможности обратиться в суд в связи со сменой места жительства, несостоятельным, поскольку, как следует из распечатки титульного листа дела, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Томской области обращалась к мировому судье судебного участка №5 Заельцовского судебного района г.Новосибирск с заявлением судебного приказа. Указанное стороной административного истца не опровергнуто.

Мировым судьей судебного участка №5 Заельцовского судебного района г.Новосибирск (дата) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога на транспорт физических лиц, земельного налога за 2014-2015 годы.

Таким образом, административный истец, зная место жительства административного ответчика, имел возможность обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по НДФЛ за (дата). в размере 769936.00 руб., пени по НДФЛ по состоянию на 30.12.2015 г. в размере 113034.00 руб., штрафа в размере 307974.00 руб., штрафа в размере 1000.00 руб.

Суд полагает, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Томской области не приведено оснований, заслуживающих внимание, в соответствии с которыми причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, и объективно исключающими возможность своевременного обращения в суд с заявлением. Иных оснований для восстановления пропущенного срока стороной административного истца не заявлено. В связи с чем, суд находит заявление Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Томской области о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая изложенное, положение ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования о взыскании с ФИО3 задолженности по НДФЛ за 2012-2013 гг. в размере 769936 рублей, пени по НДФЛ по состоянию на 30.12.2015 г. в размере 113034 рублей, штрафа в размере 307974 рублей, штрафа по в размере 1000 рублей, не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Томский районный суд Томской области

р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области к ФИО3 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2012-2013 гг. в размере 769936 рублей, пени по НДФЛ по состоянию на (дата) в размере 113034 рублей, штрафа в размере 307974 рублей, штрафа по в размере 1000 рублей, всего 1191944 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Томский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

судья Томского районного суда С.А. Стерехова