Решение № 2А-374/2025 2А-374/2025~М-71/2025 М-71/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-374/2025

66RS0045-01-2025-000130-86

Дело № 2а-374/2025


Решение принято в окончательной форме 12.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.02.2025 г. Полевской

Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А. при секретаре Корлыхановой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за просрочку их уплаты,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за просрочку их уплаты в размере 38 260 руб. 75 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 с 26.01.2006 по 05.10.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. За 2018 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 265 руб. 54 коп. и на обязательное медицинское страхование 4 458 руб. 49 коп., выставлено требование об их уплате, которое не было исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Как указано в пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как указано в пункте 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено пунктами 1, 2, 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26.01.2006 по 05.10.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 11-14), следовательно, она должна самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы в соответствии со статьями 419, 420, 432 Налогового кодекса Российской Федерации в размере, определенном статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в данном случае за 2018 г. пропорционально количеству месяцев, когда она являлась индивидуальным предпринимателем, в размере 20 265 руб. 54 коп. на обязательное пенсионное страхование и в размере 4 458 руб. 49 коп. на обязательное медицинское страхование.

В срок, установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 20.10.2018 ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г. не исполнила.

23.07.2023 административному ответчику выставлено требование № 6353 об уплате в срок до 11.09.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 013 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 9 048 руб. 49 коп., а также пени в размере 12 598 руб. 55 коп. (л.д. 16-17), которое направлено административному ответчику и получено ею в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д. 18).

08.11.2023 административным истцом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50 212 руб. 6 коп. (л.д. 22).

Решение направлено ФИО1 15.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (ШПИ 80096590325865) (л.д. 23-25).

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения 13.12.2023 МИФНС России № 25 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-6125/2023 вынесен 20.12.2023. 25.07.2024 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района Свердловской области (л.д. 41).

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если её сумма превышает 500 руб. (3000 рублей в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ). В данном случае сумма недоимки по страховым взносам превышала и 500 руб. и 3 000 руб. В силу положений пункта 2 статьи 48 того же кодекса в редакции, действовавшей на момент выявления недоимки, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей.

Приведенные положения закона налоговым органом при взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 г. не соблюдены.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2.2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.10.2018, о чем сведения внесены ЕГРИП 05.10.2018, следовательно, она должна был оплатить страховые взносы до 20.10.2018. То есть недоимка по уплате взносов сформировалась 21.10.2018. Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. выставлено налогоплательщику 23.07.2023, то есть с пропуском установлено статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока со дня выявления недоимки, а также шестимесячного срока взыскания недоимки в судебном порядке, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, страховые взносы за 2018 г. в размере 20 265 руб. 54 коп. на обязательное пенсионное страхование и в размере 4 458 руб. 49 коп. на обязательное медицинское страхование не могут быть взысканы принудительно с ФИО1, являются безнадежными ко взысканию.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая изложенное, в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2018 г. следует отказать.

Что касается пени в сумме 13 536 руб. 72 коп., они взыскиваются с ФИО1 на всю сумму совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб. с учетом частичной уплаты (сумма неуплаченного взноса 6 747 руб. 94 коп.) за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1 859 руб. 2 коп., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб. за период с 21.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1 264 руб. 52 коп., на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 20 265 руб. 54 коп. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5 582 руб. 98 коп., на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4 458 руб. 49 коп. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1 228 руб. 26 коп., а также на указанные взносы за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 3 481 руб. 18 коп. с учетом ранее принятых мер по принудительному взысканию.

Суд полагает, что оснований для взыскания с ФИО1 пени не имеется, учитывая, что задолженность по взысканию с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. признана безнадежной ко взысканию, равно как и задолженность по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. Как было указано ранее, 23.07.2023 ФИО1 выставлено требование № 6353 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 013 руб. 48 коп., что является совокупностью страховых взносов за 2018 г. в размере 20 265 руб. 54 коп. и страховых взносов за 2017 г. в размере 6 747 руб. 94 коп. Аналогично страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 9 048 руб. 49 коп., указанные в требовании, являются совокупностью страхового взноса за 2018 г. в размере 4 458 руб. 49 коп. и страхового взноса за 2017 г. в размере 4 590 руб. Принимая во внимание, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. выставлено 23.07.2023, то есть с пропуском установлено статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока со дня выявления недоимки, а именно 31.12.2017, а также шестимесячного срока взыскания недоимки в судебном порядке, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, страховые взносы за 2017 г. в размере 6 747 руб. 94 коп. на обязательное пенсионное страхование и в размере 4 590 руб. не могли быть взысканы принудительно с ФИО1 как безнадежные, а потому не могут быть взысканы с неё и пени, начисленные на указанные страховые взносы.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за просрочку их уплаты отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.

Председательствующий И.А. Двоеглазов