Решение № 2А-1672/2024 2А-1672/2024~М-1644/2024 М-1644/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1672/2024

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

16 декабря 2024 года <адрес>

Приволжский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бавиевой Л.И. при секретаре ФИО3, с участием адвоката ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1672/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО2 состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве плательщика транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств. ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражен расчет транспортного налога, сумма которого составила за 2016 г. – 9075 руб., за 2017 г. – 6825 руб., за 2020 г. – 6170 руб., за 2022 г. – 7200 руб. Обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок исполнена не в полном объеме. Налогоплательщиком была частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7200 руб. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного иска, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. В установленный срок суммы налогов и пени в бюджет не поступили. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности в размере 34062,42 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Однако налогоплательщику частично списана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. – 1875 руб., за 2017 г. – 6825 руб. Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 поступило в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, составление административного иска требует времени, в связи с чем пропущен срок на подачу административного искового заявления. В связи с чем просил суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6170 рублей, за налоговый период 2020 год; в размере 7200 рублей, за налоговый период 2022 год; пени в размере 11992 рубля 42 копейки, а всего 25362 руб. 42 коп.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика – адвокат ФИО5, действующая на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска. Суду показала, что транспортный налог за 2020 г., расчет которого приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был оплачен ФИО2 в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чему представила чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2022 г., расчет которого приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ был оплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чему представила чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ. Просила также отказать в восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч.5 указанной статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО2 в 2020 году значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль легковой № № (7 месяцев); автомобиль легковой №н № (5 месяцев); автомобиль легковой ВАЗ-21100 г/н № (5 месяцев); легковой автомобиль ШЕВОЛЕ НИВА г/н № (7 месяцев), грузовой автомобиль ГАЗ САЗ 3511 г/н № (5 месяцев), в связи с чем, административному ответчику обоснованно налоговым органом был начислен транспортный налог, расчет которого приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставок транспортного налога, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», в размере 6170 руб.

Судом установлено, что вышеуказанный транспортный налог в размере 6170 руб. был оплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк Алтайское отделение 8644/34, операция 34.

Также установлено, что за ФИО2 в 2022 году значились зарегистрированными транспортные средства ГАЗ №н № (12 месяцев), Тойота Камри № (12 месяцев), в связи с чем, административному ответчику обоснованно налоговым органом был начислен транспортный налог, расчет которого приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставок транспортного налога, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», в размере 7200 руб.

Судом установлено, что вышеуказанный транспортный налог в размере 7200 руб. был оплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк Алтайское отделение 8644/34, операция 4.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (ЕНС)

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять, в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж. Однако погашение транспортного налога за 2020 г. имело место до вступления в силу вышеуказанных изменений в налоговый орган. Поэтому суд полагает, что обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. была исполнена административным ответчиком в установленный законом срок.

Из документов, представленных к административному иску, не следует, в счет погашения каких обязательных платежей была направлена сумма 7200 руб., оплаченная ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ как за транспортный налог за 2022 год.

Из представленных стороной административного ответчика документов, а также показаний свидетеля ФИО6 следует, что в собственности у ФИО2 был грузовой автомобиль ГАЗ 3512, который последний продал ДД.ММ.ГГГГ, снял с учета в ГИБДД. За 10 месяцев 2013 г. налог на данное транспортное средство был уплачен. Однако налоговым органом в 2015 г., 2016 г., вновь начисляется транспортный налог на указанный автомобиль, который у них уже отсутствовал, в размере 4600 руб. за каждый год. Она пошли в налоговую инспекцию, где им сказали, что это сбой программы. Они оплачивали налог на другие транспортные средства, а по автомобилю ГАЗ 3512 № налоговый орган продолжал учитывать как задолженность и производил начисление пени.

Оснований не доверять представленным стороной административного ответчика доказательствам у суда не имеется.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом было направлено ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по транспортному налогу в общем размере 32152 рубля 84 копейки, со сроком исполнения до 16.11.2023

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1066/2024, который в связи с поступившими от административного ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа МИФНС России № по <адрес> получила ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что можно было расценивать уважительной причиной пропуска срока, если бы иск был подан до ДД.ММ.ГГГГ.

В УФНС России по <адрес> пакет документов в отношении ФИО2 поступил ДД.ММ.ГГГГ. То есть у налогового органа было достаточно времени для обращения с административным иском в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административное исковое заявление было направлено в суд только ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, суд полагает причины пропуска срока не уважительными.

Учитывая пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском и отсутствие уважительных причин для его восстановления; учитывая представленные административным ответчиком квитанции об оплате транспортного налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, ИНН № о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 6170 рублей за налоговый период 2020 год; по транспортному налогу с физических лиц в размере 7200 рублей за налоговый период 2022 год; пени в размере 11992 рубля 42 копейки, всего на общую сумму 25362 рубля 42 копейки, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате. Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Л.И. Бавиева