Решение № 2А-437/2025 2А-437/2025~М-404/2025 М-404/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-437/2025

УИД № 58RS0026-01-2025-000586-22

Дело № 2а-437/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Никольск

Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бондарь М.В.,

при секретаре Сёминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором указало, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:

- Дата регистрации 04.07.2002, Марка ТС <данные изъяты>, ГосРег знак <№>, VIN/ Регистрационный номер <№>;

- Дата регистрации 03.12.2002, Марка ТС <данные изъяты>, ГосРег знак <№>, VIN/ Регистрационный номер <№>.

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.5 ст.58 НК РФ, порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления:

№ 3015837 от 01.09.2022 согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2021 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2022. Транспортный налог 2250 руб. за транспортные средства. <данные изъяты>; рег.номер <№> в сумме 1 125 руб. <данные изъяты>; рег.номер <№> в сумме 1 125 руб.

№ 76733748 от 19.07.2023 согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2023. Транспортный налог 2250.00 руб. за транспортные средства. <данные изъяты> рег.номер <№> в сумме 1 125 руб. <данные изъяты>; рег.номер <№> в сумме 1 125 руб.

№ 157994053 от 11.07.2024 согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2023 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2023. Транспортный налог 2250.00 руб. за транспортные средства <данные изъяты>; рег.номер <№> в сумме 1 125 руб. <данные изъяты>; рег.номер <№> в сумме 1 125 руб.

Расчет суммы транспортного налога, содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №4289 на сумму 19406 руб. 65 коп, по сроку уплаты 28.11.2023.

Согласно требованию налогоплательщику предлагалось уплатить имеющуюся задолженность.

- Транспортный налог с физических лиц – 11 250,00 руб.,

- Пени – 8 156,65 руб.

Требование направлено в адрес налогоплательщика 20.09.2023 г., дата вручения 28.09.2023г..

По состоянию на 07.12.2024г., сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11558 руб. 55 коп., в т.ч. налог – 6750 руб. 00 коп., пени – 4808 руб.55 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2250 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2250 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2250 руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4808 руб. 55 коп., (из которых 658 руб. 24 коп задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, 4150.31 руб, - пени за период с 01.01.2023 по 06.12.2024).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Никольского района Пензенской области от 05.02.2025 было отказано в принятии заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок до 05.08.2025 г.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС №5 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Руководствуясь : пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч.2 ст.123.7, ст.ст.124-126 п.3 ч.3 ст.1 ст.286, ст.287 КАС РФ, просит:

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, задолженность, за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 11558 руб. 55 коп., в том числе:

по налогам 6750 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2250 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2250 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2250 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4808 руб. 55 коп.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, стороны, в судебном заседании не присутствовали.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023г., до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Поскольку по настоящему делу административный ответчик перечислял денежные средства в счет уплаты задолженности не в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ, суду первой инстанции необходимо установить, - была ли учтена на дату уплаты имеющаяся недоимка учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности с учетом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ.

При этом, в силу пункта 5 статьи 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Административный ответчик в добровольном порядке задолженность по налогам и пени не погасил, доказательств уплаты налога, пени суду также не представил.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1, как плательщика налога, были направлены налоговые уведомления:

№ 3015837 от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2022 уплатить: транспортный налог за 2021 в сумме 2250 руб.;

№ 76733748 от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.12.2023 уплатить: транспортный налог за 2022 в сумме 2250 руб.;

№ 157994053 от 11.07.2024, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 02.12.2024 уплатить: транспортный налог за 2023 в сумме 2250 руб.

Судом установлено, что ФИО1 направлялось требование № 4289 об уплате задолженности, по состоянию на 08.07.2023: недоимку- 11250 руб., пени- 8156,65 руб., а всего на сумму 19406,65 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.

Решением № 12648 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также, электронных денежных средств от 18.12.2023 г., с ФИО1 взыскана задолженность, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 4289 в размере 22201,75 руб. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.

Статья 75 НК РФ предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании, после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку административный ответчик задолженность по налогам не уплатил, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 годы, в размере 11558 руб. 55 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 Никольского района Пензенской области от 05.02.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

30.07.2025 административный истец обратился в Никольский районный суд Пензенской области с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 Срок обращения с административным иском, административным истцом не нарушен.

Расчет суммы задолженности, заявленной к взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством. Доказательств исполнения налоговых требований в материалы дела не административным ответчиком не представлено.

Разрешая административные исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик, в установленный законом срок, требования налогового органа об уплате страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой, административный истец, при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, задолженность, за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 11 558 руб. 55 коп., в том числе,

- по налогам 6750 руб., из них, транспортный налог с физических лиц: за 2023 год в размере 2250 руб.; за 2022 год в размере 2250 руб., за 2021 год в размере 2250 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4808 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области.

Судья: