Решение № 2А-4209/2017 2А-4209/2017~М-3175/2017 М-3175/2017 от 12 октября 2017 г. по делу № 2А-4209/2017

Дело № 2а-4209/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Добраш Т.В.,

при секретаре Вышловой О.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

12 октября 2017 года в городе Волжском Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 389 рублей, пени в размере 270 рублей 52 копейки, указав в обоснование, что административный ответчик является собственником транспортных средств: Мерседес <...>, ВАЗ <...>, Лада, <...>, Лада, <...>, однако в нарушение действующего законодательства не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. ФИО3 было направлено требование об уплате транспортного налога, однако требование до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области ФИО4 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в письменном возражении на административное исковое заявление, просила суд в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года №750-ОД.

Судом установлено, что ФИО3 на праве собственности принадлежат транспортные средства: Мерседес <...> с "."..г. по настоящее время, ВАЗ <...> с "."..г. по "."..г., Лада, гос.номер <...> с "."..г. по "."..г., Лада, <...> с "."..г. по настоящее время, моторная лодка, <...> с "."..г. по "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... сроком уплаты до "."..г. ФИО3 был начислен транспортный налог за 2010 год за автомобили <...>, в общей сумме 4 195 рублей 69 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №... сроком уплаты до "."..г. ФИО3 был начислен транспортный налог за 2013 год за автомобили <...>, а также моторную лодку, в общей сумме 4 167 рублей.

Как усматривается из названного уведомления №..., транспортный налог за моторную лодку произведен с учетом размера налоговой ставки 21, налоговой базы 18.00, за 6 календарных месяцев владения в году, и составляет 189 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №... сроком уплаты до "."..г. ФИО3 был произведен перерасчет транспортного налога за 2013 год по налоговому уведомлению №... в части начислений налога за моторную лодку; с учетом перерасчета сумма начисленного налога составила 389 рублей. Транспортный налог за моторную лодку был произведен с учетом размера налоговой ставки 21, налоговой базы 55.00, за 6 календарных месяцев владения в году, и составил 578 рублей.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца ФИО1 транспортный налог за 2013 год налогоплательщику предъявлялся по первичному уведомлению №... со сроком уплаты "."..г., где в отношении моторной лодки налоговая база была применена в размере 18л.с., в 2015 году налог был доначислен ввиду поступивших сведений из регистрирующего органа о том, что мощность моторной лодки составляет 55 л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.

В силу ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию маломерных судов, сообщают налоговым органам регламентированные сведения о моторных лодках с указанием мощности двигателя (мощностей двигателей) и о лицах, на которых они зарегистрированы.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Кодекса исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Вопросы, связанные с регистрацией (снятием с регистрации) маломерных судов, относятся к компетенции МЧС России.

Так, согласно сообщению ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Астраханской области» от "."..г. ФИО3 являлся владельцем маломерного судна, имел моторное судно «Крым», <...> года выпуска, зав. №... с двигателем «Вихрь», мощностью 25 л.с., дата регистрации "."..г., «Tohatsu», мощностью 30 л.с., дата регитсрации "."..г., идентификационный номер №..., дата исключения из реестра маломерных судов "."..г..

Как разъяснено в пункте 20 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, по водным транспортным средствам при определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством.

В пункте 5.7 раздела 5 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99, указано, что по водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

Таким образом, исчисление транспортного налога, в том числе и на моторную лодку, производится исходя из суммарной мощности всех двигателей, зарегистрированных за данным транспортным средством, независимо от его конструктивных особенностей и фактического использования.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что начисление транспортного налога ФИО3 исходя из суммарной мощности зарегистрированных в налоговом периоде лодочных двигателей на маломерное судно «Крым» (числящееся в налоговом уведомлении как моторная лодка) является правильным, следовательно, налоговым органом с учетом перерасчета транспортного налога административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2013 год за моторную лодку в сумме 389 рублей (578 рублей – 189 рублей).

Как следует из представленных административным ответчиком копий платежных документов, "."..г. ФИО3 уплачен транспортный налог за 2010 год по налоговому уведомлению №... в сумме 4 195 рублей, "."..г. – уплачен транспортный налог за 2013 год по налоговому уведомлению №... в сумме 4 167 рублей.

Доказательств уплаты доначисленного транспортного налога за моторную лодку за 2013 год, по налоговому уведомлению №... материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлены.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислена пени на транспортный налог.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО3 были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №..., с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 302 рубля 44 копейки, до "."..г., и требование №... с предложением добровольного погашения задолженности по недоимке в размере 389 рублей и пени в размере 1 рубль 50 копеек, до "."..г., что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

Однако ответчик в нарушение действующего законодательства не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате транспортного налога и пени в 2010-2013 г.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога, у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате указанного налога.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в размере 389 рублей, пени в размере 270 рублей 52 копейки.

Представленный истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ, ответчиком до настоящего времени задолженность не оспорена и не погашена. Доказательств обратного суду предоставлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу и пени в размере 659 рублей 52 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 389 рублей, пени в размере 270 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Добраш

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 17 октября 2017 года.

Судья Т.В. Добраш