Решение № 2А-1095/2025 2А-1095/2025~М-974/2025 М-974/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-1095/2025

дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего Баскова Л.В.,

при секретаре Шихрагимовой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №:

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды после дата) за дата в размере 32 234,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц за дата в размере 922 руб.;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 760,56 руб. со сроком уплаты дата;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 3 501,80 руб., срок уплаты дата;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 1200 руб., срок уплаты дата;

- налог на профессиональный доход за октябрь дата в размере 4 080 руб., срок уплаты дата;

- пени в размере 487,33 руб., с дата по дата, начисленные на недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ( за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды после дата) за дата в размере 32 234,12 руб.;

- пени в размере 13,55 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата в размере 922,00 руб.;

- пени в размере 103,96 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 2700, руб.;

- пени в размере 47,04 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1200 руб.;

- пени в размере 199,6- руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 3 501,80 руб.;

- пени в размере 71,40 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата. в размере 4080 руб.;

- пени в размере 38,17 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата. в размере 1 286,63 руб.;

- пени в размере 51,63 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1 340 руб.;

- пени в размере 55,77 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1880 руб.;

- пени в размере 270,65 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 5 920 руб.;, а всего на общую сумму 44 037,58 рублей.

В обоснование административного искового заявления, административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц, и не исполнила обязанность по его уплате.

Ответчику было направлено налоговое уведомление в Личный кабинет, в установленный срок налоги не оплачены. Указанное явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо со сроком исполнения дата, которое им не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № по ХМАО – Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в его принятии, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Налоговый орган заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен телефонограммой, судебное извещение, направленное заказным письмом в его адрес возвращено в суд по истечении срока хранения.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Определяя возможность рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика ФИО1, суд учитывает, что судебное извещение направлялось судом по месту жительства лица, которое адресатом получено не было.

Риск неполучения судебной корреспонденции, направляемой по адресу регистрации гражданина, связанный с уклонением от получения судебной корреспонденции, отсутствием адресата по указанному адресу или с фактической переменой места жительства, несет сам гражданин.

Информация о ходе рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» находится в свободном доступе в сети Интернет на официальном сайте Няганского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Таким образом, судом приняты меры к надлежащему извещению административного ответчика ФИО1 о необходимости явиться в судебное заседание.

С учетом положений части 2 статьи 100 КАС РФ, разъяснений пункта 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд признает надлежащим извещение административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела, полагая судебное извещение доставленным, поскольку адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим ( п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

На основании ч.3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В соответствии с п.п 1,2,3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога ( п. 6 ст. 228 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( п. 3 с т. 11.3 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с дата. Налогоплательщику были начислены суммы НПД: за дата – 2700 руб., со сроком уплаты дата; за дата 3 501,80 руб. – со сроком уплаты дата; за дата. - 1200 руб., со сроком уплаты дата; за дата. – 4 080 руб., со сроком уплаты дата.

Согласно справке о доходах за дата налоговым агентом <данные изъяты> исчислена сумма налога 43 167 руб., но не удержана им.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры по <адрес> и квартиры по <адрес>

МИ ФНС России № по ХМАО – Югре посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено ФИО1 налоговое уведомление 134072398 от дата об уплате налога на имущество физических лиц за дата в размере 922 руб., а также налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом в размере 43167 руб.

дата ФИО1 направлено требование № об уплате налога на профессиональный доход в размере 4 506 руб. 63 коп.

Административный ответчик не представил доказательств своевременной оплаты недоимки по налогам.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривается, возражений не представлено.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления транспортного, земельного налога, и налога на имущество, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога не представлено.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

При вынесении решения суд учитывает, что административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от оплаты госпошлины, в связи с чем, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину, поскольку в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>):

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды после дата) за дата в размере 32 234,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц за дата в размере 922 руб.;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 760,56 руб. со сроком уплаты дата;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 3 501,80 руб., срок уплаты дата;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 1200 руб., срок уплаты дата;

- налог на профессиональный доход за дата в размере 4 080 руб., срок уплаты дата;

- пени в размере 487,33 руб., с дата по дата, начисленные на недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ( за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды после дата) за дата в размере 32 234,12 руб.;

- пени в размере 13,55 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата в размере 922,00 руб.;

- пени в размере 103,96 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 2700, руб.;

- пени в размере 47,04 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1200 руб.;

- пени в размере 199,6- руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата. в размере 3 501,80 руб.;

- пени в размере 71,40 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 4080 руб.;

- пени в размере 38,17 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1 286,63 руб.;

- пени в размере 51,63 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1 340 руб.;

- пени в размере 55,77 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 1880 руб.;

- пени в размере 270,65 руб. с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за дата в размере 5 920 руб.;, а всего на общую сумму 44 037,58 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Нягани 4000 рублей в счет оплаты госпошлины.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено дата

Судья Л.В. Баскова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>