Решение № 2А-1849/2024 2А-315/2025 2А-315/2025(2А-1849/2024;)~М-1985/2024 А-315/2025 М-1985/2024 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1849/2024

№а-315/2025

УИД- 06RS0№-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года <адрес>

Назрановский районный суд Республики Ингушетия в лице судьи Евлоева Т.А.,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете. В связи с тем, что административным ответчиком не исполнялась обязанность по уплате налогов, за ним образовалась задолженность в размере 18 453 руб. 67 коп, в том числе:

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2016 год в размере 599 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 264 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за.2017 год в размере 824 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 599 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 264 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 291 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3 689 руб. 94 коп.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 264 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6103 руб. 73 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 111 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании участия не приняли.

Представитель истца ФИО4 подал в адрес суда письменное заявление, в котором исковые требования поддержал и просил рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принял, подав в адрес суда письменное заявление, в котором признал исковые требования частично, в части взыскания с него задолженности по налогам за 2021 и 2022 года, а в остальной части иска просил применить последствия истечения срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете. Ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика 060202181654.

Статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в порядке, предусмотренном ст.ст. 23, 45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.11 ст.85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст.85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. За административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогооблажения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21099, V1N: №, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21101, VIN: <***>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: С240АК0, Марка/Модель:ВА32107, V1N:, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок, адрес: 386122, РОССИЯ, Ингушетия Респ, <адрес>, с/п Долаково, с Долаково, северо-восточная часть кадастрового квартала, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок, адрес: 386231, РОССИЯ, <адрес>, г Карабулак, <адрес>, кадастровый №, площадь 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок, адрес: 386138, РОССИЯ, <адрес>, г Назрань, ул. б/н, кадастровый №, площадь 30000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок, адрес: 386122, <адрес>, район Назрановский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате налоговой задолженности, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.69 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный в требовании срок отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

-Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2016 год в размере 599 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 264 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за.2017 год в размере 824 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 599 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 264 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 291 руб.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3 689 руб. 94 коп.;

Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 264 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 103 руб. 73 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1111 руб.

В связи с нарушением налогоплательщиком своих обязательств, Управление ФНС обратилось к мировому судье судебного участка № Республики Ингушетия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица. ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № Республики Ингушетия с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 54 362,38 руб. В связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В шестимесячный срок после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства для взыскания с административного ответчика данной суммы задолженности по налогам.

Расчет задолженности произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, сомнений в правильности которого у суда не возникает. Альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен, несогласие с представленным расчетом не заявлено, а также не представлены суду доказательства того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налогов.

Между тем при определении размера задолженности административного ответчика по налогам и пени суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Учитывая данные положения закона, суд приходит к выводу об истечении срока взыскания задолженности по следующим начислениям: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2017 год в размере 824 руб.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 599 руб.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 264 руб., земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2014 год в размере 3 689 руб. 94 коп.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 264 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 111 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 111 руб. В указанной части иск удовлетворению не подлежит по причине истечения срока исковой давности по этим требованиям.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в части взыскания земельного налога физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 264 руб.; земельного налога физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 291 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 103 руб. 73 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1 111 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 111 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета также взыскивается государственная пошлина, поскольку административный истец освобожден от ее уплаты при подаче административного иска в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судобследования жилищно-бытовых условий летних администрации Малгобекского муниципального ения и Абдул-

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам в сумме 2 777 (две тысячи семьсот семьдесят семь) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия через Назрановский районный суд Республики Ингушетия в срок месяц.

Председательствующий:

Копия верна:

Судья