Решение № 2А-2668/2025 2А-2668/2025~М-2275/2025 М-2275/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-2668/2025

Дело № 2а-2668/2025

22RS0011-02-2025-002911-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Котенок Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к П.. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к П.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика П..., ДД.ММ.ГГ года рождения. Согласно данным налогового органа П... с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, за 2024 год должен был уплатить страховые взносы в размере 15688,31 руб. До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сальдо ЕНС П.. стало нулевым по состоянию на 18.06.2024. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.01.2025 в сумме 16098,76 руб., в том числе пеня 11,26 руб., налог в размере 16087,50 руб. Налоговым органом по уведомлению 16.01.2025 был уменьшен налог по расчету на 399,19 руб., сумма пени уменьшена на 1,95 руб. Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 10.01.2025 составила 15688,31 руб., из которой страховые взносы в совокупном размере 15688,31 руб. за 2024 год. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа **** от ДД.ММ.ГГ: общее сальдо в сумме 16808,46 руб., в том числе пеня 1120,15 руб.

Таблица расчета пени за период с 10.01.2025 по 21.04.2025 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Датаокончания начисления пени

Вид обязанности

КБК

ОКТМО

Количестводнейпросрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка Расчета пени /делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

10.01.2025

21.04.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

103

-15688,31

300

21

-1120,15

ИТОГО:

-1120,15

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с П.. страховых взносов, сумм пени. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка **** г.Рубцовска вынесен судебный приказ ****. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с П.. недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15688,31 руб.; пене в размере 1120,15 руб., всего 16808,46 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик П... в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что не знал, что за 3 месяца необходимо платить страховые взносы, в качестве ИП фактически не работал ни одного дня.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, выслушав участника процесса, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется для случая, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, П... в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у него в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации имелась обязанность по оплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за указанный период 2024 года. В связи с чем, доводы ответчика о том, что фактически в данный период он не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не могут служить основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов, задолженность по страховым взносам в совокупной фиксированном размере за указанный период 2024 года составила 15688, 31 руб. Расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

Доказательств оплаты страховых взносов в указанном размере ответчиком не представлено.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование **** по состоянию на 14.01.2025.

Судом установлено, что требование об уплате от 14.01.2025 **** со сроком уплаты до 03.02.2025 было направлено в адрес П.. с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с П.. заявлена сумма пени в размере 1120,15 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 15688,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой страховых взносов за 2024 год.

Расчет пени в размере 1120,15 руб. судом проверен, является верным.

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно требованию **** от 14.01.2025 срок оплаты недоимки установлен до 03.02.2025. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 03.08.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка **** г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, согласно почтовому конверту, то есть в установленный законом срок.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания страховых взносов, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ с П.., доказательств уплаты взносов, пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с П.., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 16808,46 руб., в том числе задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15688,31 руб., по пене в размере 1120,15 руб.

Взыскать с П.. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М.Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 04 сентября 2025 года.