Решение № 2А-190/2026 2А-190/2026(2А-2725/2025;)~М-1633/2025 2А-2725/2025 М-1633/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-190/2026

УИД: 63RS0027-01-2025-002263-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2026 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Безденежного Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ибрагимовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-190/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 в котором просит суд взыскать сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 13 168,59 руб., уплату государственной пошлины.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно налоги.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 181 151,55 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включённая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по пени в размере 13 168,59 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 13 168,59 руб.

Поскольку задолженность не была уплачена налогоплательщиком, МИ ФНС №23 России по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещён надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - представитель МИФНС России по 15 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещён надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 9 статьи 4 этого же Федерального закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Положениями пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Из приведенных выше норм материального права в их совокупности следует, что суммы неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей, по которым выдан исполнительный документ, который предъявлен к исполнению или срок его предъявления к исполнению не истек, могут быть включены в ЕНС при формировании сальдо, однако эти суммы не подлежат взысканию в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 НК РФ.

В то же время в суммы неисполненных обязанностей не подлежат включению суммы недоимок по налогам, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как установлено судом, и подтверждается материалами дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 1181151,55 рублей.

Согласно выставленного ФИО2 требования об уплате задолженности по налогам и сборам, № от ДД.ММ.ГГГГ, у налогоплательщика имелась задолженность в размере 627831,85 руб.

Указанное требование было направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ согласно списка почтовых отправлений № (Партия №) ( №).

Также судом установлено, что в решении МИФНС России № 23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании за счет денежных средств ФИО1 задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения, указана задолженность в размере 637581,66 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, в следствие чего налоговым органом были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 168,59 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ставропольского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2086/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилось в суд с настоящим заявлением.

С учетом вышеизложенного, а также положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом требований к срока принудительного взыскания налоговой задолженности.

Из представленной МИНФНС России № 23 по Самарской области информации от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в отношении налогоплательщика - ФИО1 <данные изъяты> Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области сформировано заявление о взыскании задолженности по административному исковому заявлению № от 18.04.2024г. в сумме 13168,59 руб., в том числе:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 13168,59 руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также инспекцией проведены мероприятия по исполнению решения суда № 2а-2019/2024 от <данные изъяты> и актуализации сальдо ЕНС ФИО1 Списано пени согласно решению суда в сумме 3513,65 руб., а также уменьшена сумма пени по списываемым в решении налогам на сумму 46923,38руб. Данные суммы согласно ст.45 НК РФ зачлись в погашение пени, начисленные на совокупную обязанность с более ранним сроком оплаты.

Согласно расчету, представленному налоговым органом в суд, за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 13 168,59 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, и их размер на дату принятия судом решения не изменились, не смотря на ранее внесенные в счет погашения налоговых обязательств административном ответчиком денежных средств, зачисленных в счет ранее возникшей задолженности.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, в частности, физического лица, являющегося налогоплательщиком плательщиком пеней.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае при наличии неисполненной задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ наличия отрицательного сальдо, налоговым органом обоснованно были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в следствие чего ДД.ММ.ГГГГ МИНФС №23 по Самарской области обратилось с заявлением к мировому судье.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков предусмотренных НК РФ, для принудительного взыскания недоимки.

Поскольку заявленная к взысканию сумма пени по отрицательному сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, подлежит взысканию сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 168,59 руб.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (№ от <данные изъяты> года) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 168,59 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копейка.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2026 г.

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья Д.В. Безденежный