Решение № 2А-1410/2021 2А-1410/2021~М-1165/2021 М-1165/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-1410/2021

УИД 61RS0020-01-2021-002417-43

Дело №2а-1410/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года. г.Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ленивко Е.А.,

при секретаре Малыгиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по НДФЛ за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 8104 руб. 17 коп., пени – 193 руб. 08 коп., а всего 8297 руб. 25 руб. (КБК18210102030011000110 ОКТМО 60730000-НДФЛ, КБК 18210102030012100110 ОКТМО 60730000 - пени по НДФЛ). В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно справке 2-НДФЛ за 2018 год №7585 от 22.02.2019, выданной и представленной СП АО «Ресо-Гарантия» в Межрайонную ИФНС России №12 по Ростовской области ФИО1 получила доход с кодом "2301" в июле 2018 года в размере 123942 руб. 47 коп., с суммы которого налоговый агент исчислил подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 16113 руб. и указал, что данная сумма налога не была удержана налоговым агентом. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи (п. 6 ст. 228 НК РФ). ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление ...... от 28.06.2019, согласно которого сумма дохода за 2018 г., с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 123942 руб. 47 коп. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 16113 руб. 00 коп. (123942.47 х 13%). Однако в срок, установленный НК РФ - 02.12.2019, налог на доходы физических лиц за 2018 г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени согласно представленному расчету в размере 193 руб. 08 коп. за период действия недоимки с 03.12.2019 по 28.01.2020. ФИО1 направлено требование об уплате налога пени ...... от 29.01.2020, которое оставлено без исполнения. В связи с этим, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ...... Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Однако определением мирового судьи судебного участка ...... Новошахтинского судебного района Ростовской области от 15.02.2021 судебный приказ №2а-1008/2020 отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. На момент обращения в суд в порядке искового производства, задолженность была частично погашена 16.02.2021 в размере 8008 руб. 83 коп. и составляет 8104 руб. 17 коп., пени – 193 руб. 08 коп. Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п/п.1 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.48, 207,209,210, 226 НК РФ, а также гл.32 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области, просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме. В письменных пояснениях также указывает, что он полагает, что срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением, равно как и к мировому судье, о применении которого заявлено административным ответчиком, им не пропущен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена, в заявлении просит рассмотреть дело в её отсутствие, представила возражения на административный иск, в котором указывает, что она исковые требования не признает, просит в удовлетворении административного иска отказать, так как считает, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены ст. 213 НК РФ, подп. 1 п. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Статьей 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким доходам в силу пункта 3 этой статьи относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Согласно ч.2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

В силу ст. 329 ГК РФ неустойка является не убытком, а способом обеспечения исполнения обязательства.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" отвечают всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, то такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При получении налогоплательщиком от страховой компании вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, страховая компания на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 14 мая 2018 года по гражданскому делу ...... по иску ФИО1 к СПАО «РЕСО-Гарантия» о возмещении материального ущерба, причиненного дорожно-транспортным происшествием, взысканы со СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 сумма недоплаты страхового возмещения в размере 34143,50 руб., сумма компенсации морального вреда 3000,00 руб., неустойка в сумме 106870,72 руб., сумма штрафа в размере 17071,75 руб., судебные расходы по оплате автоэкспертных услуг в размере 15000,00 руб., судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 20000,00 руб., а всего 196085,97 руб. В остальной части заявленных исковых требований отказано.

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом СПАО «РЕСО-Гарантия» за 2018 год составляет 123942,47 руб., что подтверждается справкой (л.д. 9).

Административным истцом был исчислен налог на доходы физических лиц на данную сумму из налоговой ставки 13%, размер которого составил 16113 руб. (123942,47 х 13%). ФИО1 было направлено налоговое уведомление ...... от 28.06.2019, в котором административному ответчику, в том числе, было предложено в срок до 02.12.2019 произвести уплату налога на доходы физических лиц в сумме 16113 руб. Однако налог административным ответчиком уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в отношении ФИО1 выставлено требование ...... от 29.01.2020, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам, пеням и предлагалось погасить задолженность в срок до 24.03.2020.

Данное требование было направлено административному ответчику 06.02.2020, получено последней согласно отчету об отслеживании почтового отправления 13.03.2020, однако сумма задолженности и пени своевременно оплачена не была, в связи с чем административный истец 10.07.2020 (в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока, который истекал 24.09.2020) обратился к мировому судье судебного участка №1 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. 10.07.2020 был выдан судебный приказ ...... о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, налог в размере 16113 руб. пеня в размере 193,08 руб., а также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 326 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 15.02.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступлением письменного возражения должника. Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть рассмотрено путем подачи административного иска, в порядке установленном Главой 32 КАС РФ.

Задолженность была частично погашена административным ответчиком 16.02.2021 в размере 8008 руб. 83 коп., что последней не оспорено.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока согласно штампу на почтовом конверте -10.06.2021.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден в полном объеме, доводы административного ответчика о его пропуске в полном объеме опровергаются материалами дела, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц не представил, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанного налога на доходы физических лиц не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 8104 руб. 17 коп., пени – 193 руб. 08 коп., а всего 8297 руб. 25 руб. (КБК18...... ОКТМО 60730000-НДФЛ, КБК 18...... ОКТМО 60730000 - пени по НДФЛ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено 29.07.2021.