Решение № 2А-224/2024 2А-224/2024~М-162/2024 М-162/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-224/2024

УИД 28RS0024-01-2024-000301-68

Дело №2а-224/2024

Р Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года город Шимановск

Мотивированное
решение изготовлено 29 мая 2024 года

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Воробьева А.А.,

с участием представителя ответчика – адвоката Лончакова В.В., действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Кошелевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в сумме 13 836,25 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (далее - должник, налогоплательщик), ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения - Россия, <адрес>, в силу ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. По сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году получен в дар и отчужден объект недвижимого имущества (квартира) находящийся по адресу: <адрес> А, <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 был обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и не/позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленный налог на доходы. Налогоплательщик в установленные законодательством сроки, обязанность по предоставлению декларации не исполнена, налог на доходы не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № для дачи пояснений. На дату составления акта пояснения не представлены. Налоговым, органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Так, проверкой установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получена в дар квартира находящаяся по адресу: Амурская, область, <адрес> А, <адрес> (договор дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ) от ФИО2 (факт близкого родства не установлен) и реализована по цене 1350000. Кадастровая стоимость квартиры, определенная на ДД.ММ.ГГГГ 1298414,15 рублей с учетом коэффициента 0,ДД.ММ.ГГГГ89,9 рублей. По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащий. уплате в. бюджет. Сумма, подлежащая уплате в бюджет составила 214294 рубля. Так, как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, сумма налогов за 2021 год не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить задолженность по налогу, пени и штраф в срок до ДД.ММ.ГГГГ (направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией). В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье по Шимановскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу - 214294 рубля, пени - 13229,08 рублей и штраф - 1171,93 рубль. С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пене в сумме 13836,25 руб. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты НДФЛ, в том числе: 1) за период до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене составила 27065,33; 2) остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13229,08 рублей. Тикам образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене сложилась следующим образом: 27065,33-13229,08= 13836,25 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока сумма задолженности по пене не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье по Шимановскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Амурской области по Шимановскому окружному судебному участку определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа и разъяснено, что в силу ч. 3, 4 ст. 123.4 КАС РФ данный отказ препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, задолженность по пене налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачена. На основании изложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48 НК РФ, статями 125, 126, 286, 290 КАС РФ, УФНС по Амурской области просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 13836,25 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Амурской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ на основании ч. 4 ст. 54 КАС РФ административному ответчику назначен представитель.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Лончаков В.В. суду пояснил, что требования УФНС по Амурской области основаны на законе, нарушений интересов административного ответчика не установлено. С заявленными требованиями он не согласен, поскольку не знает мнение административного ответчика ФИО1.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 82 НК РФ, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к числу доходов физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих обложения налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1.2. п. 1 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Абзацем вторым п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами). )

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Как установлено в судебном заседании, мировым судьей Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку ФИО6, и.о. мирового судьи Амурской области по Шимановскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу УФНС России по Амурской области задолженности за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 228 695,01 рублей, также взысканы расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 743,47 рублей в пользу бюджета администрации Шимановского муниципального округа Амурской области. До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена. Поскольку налог не административным ответчиком ФИО1 не оплачен в соответствии со ст. 75 НК РФ пени продолжают начисляться.

Административным истцом УФНС России по Амурской области заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13836,25 рублей.

Стороной истца предоставлен расчет задолженности по пене, которая на ДД.ММ.ГГГГ составила 13 836,25 рублей, суд соглашается с данным расчетом, поскольку иного расчета материалы дела не содержат и стороной ответчика не предоставлен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Амурской области о взыскании пени в сумме 13 836,25 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец на основании статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) задолженность по пене в сумме 13.836 (тринадцать тысяч восемьсот тридцать шесть) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Шимановска Амурской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд путём подачи апелляционной жалобы (представления) в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: