Решение № 2А-563/2025 2А-563/2025~М-87/2025 М-87/2025 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-563/2025

Дело № 2а-563/2025

УИД 18RS0011-01-2025-000165-73


Решение

Именем Российской Федерации

ФИО1 10 февраля 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Сунгуровой П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании о взыскании задолженности по пени,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов. ФИО2 с 16.04.2008 является адвокатом, плательщиком НДФЛ. 02.05.2023 представлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой исчислен к уплате НДФЛ 53452,00 руб. с учетом доначислений. В установленный срок 17.07.2023 не был уплачен. Налог уплачен частично. Сумма задолженности 3781,00 руб. Также исчислен транспортный налога за 2022 год в размере 1783,00 руб., который не уплачен. Задолженность по пени составила на 4843,98 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Глазова от 15.01.2024 судебный приказ №2а-2006/2023 от 27.12.2023 отмене в связи с возражениями налогоплательщика. Просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по налогам и пени в сумме 10407,98 руб. с ФИО2 и взыскать с ФИО2 задолженность 10407,98 руб., в том числе 5564 налог, 4843,98 пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца на основании ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика на основании ст.150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налогов, ИНН №, в с 16.04.2008 по настоящее время является адвокатом. (л.д.5)

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ. исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица. занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 2 ст. 227 НК РФ. налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 227, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Пункт 6 ст. 227 предусматривает, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано выше административный ответчика ФИО2 с 16.04.2008 по настоящее время является адвокатом, соответственно, на основании п.1 ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц.

02.05.2023 ФИО2 представлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 53452,00 руб., с учетом доначислений. В установленный законом срок уплаты налога за 2022 год - 17.07.2023, налог в полном объеме не был уплачен налогоплательщиком.

Оплата задолженности по НДФЛ за 2022 год произведена частично, задолженность составляет 3781,00 руб.

В соответствии с главой 28 Кодекса административный ответчик является плательщиком транспортного налога: согласно сведениям предоставленным МРЭО ГИБДД МВД по УР в собственности административного ответчика находится транспортное средство Хендэ Солярис №, мощность двигателя 123л.с.

Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В силу ст. 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст. 360 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 г. N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

В соответствии с п. 2 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст. 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьёй 2 Закона УР от 27 ноября 2002 г. N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в ред. Закона УР от 03.11.2016 N 53-P3) установлены следующие налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.с включительно 29 руб. при исчислении налога за 2018-2021 годы.

Налоговым органом начислена сумма налога за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которая составила 1783,00 руб. Сумма исчисленного налога за 2022 год, ФИО2 в срок предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. Задолженность составляет 1783,00 руб.

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога либо страховых взносов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В свою очередь, согласно требованиям ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

За неуплату в срок, предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период до 01.01.2023 в общей сумме 21342,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период до 01.01.2023 в общей сумме 1207,04 руб.; по транспортному налогу за период до 01.01.2023 года в сумме 13,37 руб. Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023- момент перехода на единый налоговый счет составляла 22562.57 руб.

В связи с тем, что с 01.01.2023 изменениями внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 11.12.2023 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) составила 33911,04 руб.

С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 29067,06 руб. остаток задолженности по пене, подлежащий взысканию на основании настоящего иска составляет сумму в размере 4843,98 руб. (33911,04 - 29067,06)

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023: недоимка на доходы физических лиц в размере 4078,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 77788,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8766,00 руб., пени 25191,85 руб. в срок до 17.07.2023.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 27.05.2023.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Задолженность административного ответчика превышает 10 тысяч рублей.

Управление ФНС по УР 22.12.2023 обратилось в судебный участок № 5 г.ФИО3 с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО2, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции.

27.12.2023 вынесен судебный приказ №2а-2006/2023.

15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 5 г.ФИО3 вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимок и пени по налогам с должника ФИО2 в связи с возражениями должника.

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 15.07.2024 (15.01.2024+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 20.01.2025 согласно штампу регистрации входящей корреспонденции, то есть с пропуском шестимесячного срока, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих, что срок подачи административного искового заявления в суд пропущен по уважительной причине, административным истцом не представлено, поэтому оснований для восстановления срока на подачу административного иска суд не усматривает.

При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Также суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, учитывая, что оснований для восстановления срока подачи административного иска не имеется, суду не представлено достаточных доказательств наличия объективных причин, препятствующих обращению истца в суд с настоящим иском своевременно, суд полагает, что срок подачи иска пропущен истцом по неуважительной причине, следовательно, он не подлежит восстановлению, а иск удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ,

Решил:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 10407,98 руб., в том числе по налогу 5564,00 руб., пени 4843,98 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 21.02.2025.

Судья Чупина Е.П.