Решение № 2А-761/2024 2А-761/2024~М-674/2024 А-761/2024 М-674/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-761/2024

Судья: Кималайнен И.С.

Дело №а-761/2024

УИД 50RS0№-98


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

18 сентября 2024 года <адрес>

Озерский федеральный городской суд <адрес> Российской Федерации в составе председательствующего судьи КИМАЛАЙНЕН И.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась Индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов. ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчику ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, но в установленные срок задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 52 574 рубля 48 копеек, из которых:

- транспортный налог в размере 1488 рублей 00 копеек за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 119 рублей 00 копеек за 2022 год;

- земельный налог в размере 1245 рублей 00 копеек за 2022 год;

- страховые вносы ОПС в размере 17 891 рублей 13 копеек за 2020 год;

- страховые взносы ОМС в размере 7 419 рублей 56 копеек за 2020 год;

- сумму совокупных пеней в размере 24 411 рублей 79 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 40-41).

Выслушав объяснения сторон, письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 11 статьи 85 НК РФ установлено, что органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В установленный законом срок административным ответчиком недоимка по налогам уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 8).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО2 в налоговый период принадлежали: транспортное средство марки ВАЗ 210740, г.р.з. В150СМ790, мощностью 75 л.с., 2010 года выпуска (11 месяцев 2022 года), транспортное средство марки Форд Фьюжн, г.р.г. О439ОН750, мощностью 80 л.с., 2007 года выпуска (12 месяцев 2022 года).

На основании ст. 356 - 363 НК РФ, <адрес> "О транспортном налоге в <адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 2 ст. <адрес> "О транспортном налоге в <адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ, п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствие с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствие с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливаются ст. <адрес> "О транспортном налоге в <адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ.

Таким образом, налоговым органом, ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 800 рублей и 688 рублей, исходя из расчета 80 л.с. х 10 руб. х 12/12; 75 л.с. х 10 руб. х 11/12 (л.д. 11).

Кроме того, административному ответчику в 2022 году принадлежали: земельный участок, площадью 595 кв.мс с кадастровым номером 50:36:0010412:14, квартира, площадью 49,4 кв.м. с кадастровым номером 50:36:0010412:112 (л.д. 14).

Административный истец обратился к мировому судье 166 судебного участка Озерского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно требованию № за ответчиком значится задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на ОПС в сумме 47245 руб. 13 коп; страховые взносы на ОМС в сумме 14303 руб. 56 коп; срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Расчет пеней представлен истцом. Суд соглашается с приведенным расчетом, который соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно ст.48 ч.3 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Довод административного ответчика о том, что налоги оплачены в полном объеме, суд находит несостоятельным, поскольку он опровергается материалами дела, доказательств исполнения обязательств по уплате налогов ФИО3 не представлено.

Кроме того, суд находит также несостоятельным довод административного ответчика о том, что она прекратила деятельность в качестве ИП, поскольку как пояснила в судебном заседании ФИО3, с заявлением о прекращении деятельности в установленном законом порядке она не обращалась, а сведения о ней как о недействующем ИП внесены налоговым органом в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> и взыскивает с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 1488 рублей 00 копеек за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 119 рублей 00 копеек за 2022 год; земельному налогу в размере 1245 рублей 00 копеек за 2022 год; страховым вносам ОПС в размере 17891 рублей 13 копеек за 2020 год; страховым взносам ОМС в размере 7419 рублей 56 копеек за 2020 год; сумму совокупных пеней в размере 24411 рублей 79 копеек.

В соответствии со ст. 333.36 п. 1 п.п. 7 абз. 3 НК РФ, суд освобождает МИ ФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Уроженки <адрес>, № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>, к/п 500-103 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заложенность по транспортному налогу в размере 1488 рублей 00 копеек за 2022 год; по земельному налогу в размере 1245 рублей 00 копеек за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 119 рублей 00 копеек за 2022 год; по страховым взносам ОПС в размере 17891 рубль 13 копеек за 2020 год; по страховым взносам ОМС в размере 7419 рублей 56 копеек за 2020 год; задолженность по совокупной пени в размере 24411 рублей 79 копеек, а всего взыскать 52574 (пятьдесят две тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Уроженки <адрес>, паспорт РФ 4619 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>, к/п 500-103 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.С. Кималайнен