Решение № 2А-1251/2020 2А-1251/2020~М-1183/2020 М-1183/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-1251/2020

29RS0024-01-2020-001822-72



Дело № 2а-1251/2020
город Архангельск
08 сентября 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Долгиревой Т.С.,

при секретаре Мажура Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица, прекратил деятельность 18.10.2019. ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 21.01.2019 налогоплательщиком в ИФНС России по г. Архангельску была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года. ФИО1 в представленной декларации уменьшает сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за 4 квартал 2018 года в размере 8097 руб. Согласно имеющимся данным в ИФНС уплата страховых взносов за 4 квартал 2018 года налогоплательщиком не производилась. В ходе камеральной проверки налогоплательщику предлагалось внести исправления в декларацию или предоставить копии документов, подтверждающих уплату страховых взносов. По результатам проверки установлено нарушение ФИО1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, а именно: исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет в заниженном размере на 5044 руб. вследствие неправомерного уменьшения на страховые взносы на ОПС и ОМС. На основании изложенного налогоплательщику доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 5044 руб. со сроком уплаты 25.01.2019, а также пени в размере 274 руб. 56 коп. за период с 26.01.2019 по 27.08.2019. На момент доначисления налога у налогоплательщика имелась переплата в размере 292 руб., в связи с чем по состоянию на 23.07.2020 задолженность по налогу составляет 4752 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 начислен штраф в размере 1009 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование от 09.10.2019 №61727. Требование не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 4752 руб., пени в размере 274 руб. 56 коп. за период с 26.01.2019 по 27.08.2019, штраф в размере 1009 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Архангельску в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался по месту регистрации.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Статьёй 346.29 НК РФ установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период в пределах исчисленной суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных в этот же период времени.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 в период с 29.09.2015 по 18.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 21.01.2019 представил в ИФНС России по г. Архангельску налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года.

В представленной декларации ФИО1 уменьшил сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за 4 квартал 2018 года в размере 8097 руб.

Вместе с тем согласно имеющимся данным в ИФНС уплата страховых взносов за 4 квартал 2018 года налогоплательщиком не производилась.

В ходе камеральной проверки налогоплательщику предлагалось внести исправления в декларацию или предоставить копии документов, подтверждающих уплату страховых взносов. Документы представлены не были.

Решением ИФНС России по г. Архангельску от 27.08.2019 за №2.15-25-263/4103 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 1008 руб. 80 коп., доначислен ЕНВД в размере 5044 руб., начислены пени за период с 26.01.2019 по 27.08.2019 в размере 274 руб. 56 коп.

Данное решение в вышестоящий налоговый орган в порядке главы 19 НК РФ административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1, учитывая переплату по налогу, Инспекцией направлено требование №61727 по состоянию на 09.10.2019 об уплате единого налога на вмененный доход в размере 4752 руб., пени в размере 274 руб. 56 коп., штрафа в размере 1009 руб.

Требование исполнено не было.

Расчет пени, штрафа является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Соломбальского судебного района г. Архангельска №2а-164/2020 о взыскании указанной задолженности отменен определением мирового судьи от 14.02.2020.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, №61727 от 09.10.2019, а также в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратилась в суд с иском, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Административный ответчик не представил суду возражения относительно заявленных требований и доказательств уплаты задолженности.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г.Архангельску к ФИО1

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Архангельску:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 4752 руб.,

- пени в размере 274 руб. 56 коп. за период с 26.01.2019 по 27.08.2019,

- штраф в размере 1009 руб.

Всего взыскать 6035 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение одного месяца.

Судья Т.С.Долгирева