Решение № 2А-1506/2020 2А-1506/2020~М-1528/2020 М-1528/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-1506/2020

Дело № 2а-1506/2020

УИД 18RS0009-01-2020-002172-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Караневич Е.В., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к Б.А.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. и пени, налога на имущество за 2015 г. по 2017 г. и пени, штраф по УСН за 2017 г.,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 23 435 руб. 85 коп. и пени в размере 60 руб. 93 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 5 496 руб. 10 коп. и пени в размере 14 руб. 29 коп., налога на имущество за 2015 г. по 2017 г. в размере 1 487 руб. и пени в размере 35 руб. 60 коп., штраф по УСН за 2017 г. в размере 500 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена <дата>.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб., за расчетный период 2019г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019г., плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.

На 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС – 29 354 руб.

На 2019 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС – 6 884 руб.

За период с <дата> по <дата>.

29 354 : 12 х 9 = 22 015.50 + (2 446.17 : 31 х 18) = 23 435.85 руб. (ОПС)

6 884 : 12 х 9 = 5163 + (573.67 : 31 х 18) = 5 496.10 (ОМС)

Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

1) период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> – <дата> (12 дн.)

- сумма недоимки по налогу в сумме 23 435.85 руб., требование №*** на <дата>

- сумма пени в размере 60.93 руб. за 2019 г.

2) период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС с <дата> – <дата> (12 дн.)

- сумма недоимки по налогу в сумме 5 496.10 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 14.29 руб. за 2019 г.

- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ – 6,5% х 1:300:100=0.000216666)

Задолженность по пене составляет в размере 14.29 руб. на ОМС, и пени на ОПС в размере 60.93 руб.

Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП “Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ” по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - ( Росреестр ) имеет в собственности:

1.) квартиру, 42.50 кв.м., расположенную по адресу: УР, <*****>25, налоговая база которой по состоянию на <дата> по <дата> составляет 503 805 руб., (с <дата> - …),

2.) 1/3 доли квартиры, 30,40 кв.м. расположенного по адресу: УР, <*****>2, кадастровая стоимость, налоговая база котрой по состоянию на <дата> по 2017 составляет 134 188 руб. (с <дата> - …).

В соответствии с Главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» и бюджета МО «<*****>» за 2017 (утв. Решением Воткинской городской Думы МО «<*****>») установлены ставки налога на имуществ физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: 0,1 % - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы дно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального строительства.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в сок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2015г. в размере 478 руб.

исходя из расчета:

503 805.00:2 х 0.1% = 504.00 руб.

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г. рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (504>415) определяемым сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ) в т.ч. применяя понижающий коэффициент, равный – 0.2.

величины налога за 2014 г. – 415.00 руб.

((504-412) х 0.2 + 415) = 433.00 руб.

134 188 х 0.1 % : 3 = 45.00 руб.

Налог в установленный законом срок полностью уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2016 г. в размере 496.00 руб.

исходя из расчета:

503 805.00 х 0.1 % = 504.00 руб.

(Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г. рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (504>415) определяем сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ) в т.ч. применяя понижающий коэффициент, равный – 0.4

величины налога за 2014 г. – 451.00 руб.

((504-412) х 0.4 + 415) = 451.00 руб.

134 188 х 0.1 % : 3 = 45.00 руб.

Налог в установленный законом срок полностью уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2017 г. в размере 513 руб.

исходя из расчета:

1.)(503 805.00 х 0,1% = 504.00 руб.; (поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г. рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры(504>415) определяем сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ) в т.ч. применяя понижающий коэффициент, равный – 0,6.

величины налога за 2014 г. – 451.00 руб.

((504-415) х 0.6 + 415) = 468.00 руб.

134 188 х 0.1 % : 3 = 45.00 руб.

Налог в установленный законом срок полностью уплачен не был.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ). Период просрочки по уплате налога с 02.12.2016г. -19.03.2017г. (по 108 дн.). Сумма недоимки по налогу в сумме по 478.00 руб. требование №*** от 20.03.2017г. сумма пени в размере – 17.21 руб. за 2015 г.

Период просрочки по уплате налога с 02.12.2017г. -18.02.2018г. (по 79 дн.). Сумма недоимки по налогу в сумме по 496.00 руб. требование №*** от 19.02.2018г. сумма пени в размере – 10.23 руб. за 2016 г.

Период просрочки по уплате налога с 04.12.2018г. -03.02.2019г. (по 62 дн.). Сумма недоимки по налогу в сумме по 513.00 руб. требование №*** от 04.02.2019г. сумма пени в размере – 8.16 руб. за 2017 г.

Всего: в сумме 35.60 руб.

- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ – 10.0% - (10.0% х 1 : 300 : 100=0.00033333)

- 9.75% - ( 9.75% х 1 : 300 : 100=0.000325)

- 9.25% - ( 9.25% х 1 : 300 : 100=0.00030833)

- 9.00% - ( 9.00% х 1 : 300 : 100=0.0003)

- 8.50% - ( 8.50% х 1 : 300 : 100=0.00028333)

- 8.25% - ( 8.25% х 1 : 300 : 100=0.000275)

- 7.75% - ( 7.75% х 1 : 300 : 100=0.000258333)

- 7.50% - ( 7.50% х 1 : 300 : 100=0.00025)

- 7.25% - ( 7.25% х 1 : 300 : 100=0.000241666)

Задолженность пени по налогу на имущество за 2015-2017 г.г. составляет 35.60 руб.

Ответчиком не предоставлена в налоговый орган в срок, установленный законодательством о налогах и сборах налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту учета – за 2017 г.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщика обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Фактически декларации по УСН предоставлена <дата> – в котором сумма налога исчисленная к уплате (доплате) в бюджет – 0.00 руб. Период просрочки предоставления декларации по УСН за 2017 г. составил 11 полных и неполный месяц (ев).

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем Руководителя принято решение №*** на <дата>, о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, наказание определено в виде штрафа принимая во внимание в качестве смягчающих обстоятельств в размере – 1000 руб./2=500 руб. УСН за 2017 г.

В связи с отсутствием уплаты задолженности в соответствии ст. ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требования №*** от <дата>, №*** от <дата>, в которых предлагалось добровольно уплатить задолженность в установленный срок. В настоящее время долг перед бюджетом не погашен. Штраф по УСН за 2017 г. составляет в размере 500 руб. С <дата> ответчик утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и исключен из ЕГРП.

В связи с отсутствием уплаты недоимки и пени в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требования №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, страховых взносов и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №***а - 474/2020г. от 06.03.2020г., который был отменен определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от 01.04.2020г. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС №*** по Удмуртской Республике 07.04.2020г.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации по месту жительства по адресу: УР, <*****>, о причинах неявки, суд не известил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели. адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. I ст. 419 НК РФ признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п 1 и. 1 ст. 430 НК РФ. объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отпетыми периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта I статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

Согласно требования №*** по состоянию на <дата> за ФИО1 числится недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 435 руб. 85 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 5 496 руб. 10 коп. Срок исполнения требования до <дата><*****> направлено согласно реестра отправки через личный кабинет. <дата>.

В соответствии с п. 3. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> за 12 дн. в размере 14 руб. 29 коп. Расчет судом проверен, признан арифметически верным. Б.А.В. на недоимку по ОМС начислены суммы пени в размере 14 руб. 29 коп.

В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> за 12 дн. в размере 60 руб. 93 коп. Расчет судом проверен, признан арифметически верным. Б.А.В. на недоимку по ОПС начислены суммы пени в размере 60 руб. 93 коп.

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 401 НК РФ, в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно Решения Воткинской городской думы МО «<*****> от <дата> №*** «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «<*****>» (в ред. от <дата>) ст. 3 налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории МО «<*****>» устанавливаются в следующих размерах:

в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.

Ставка налога, %

До 10000 (включительно)

0,1

Свыше 10000 до 50000 (включительно)

0,2

Свыше 500<*****> (включительно)

0,3

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст.85 НК РФ, согласно ответа на запрос суда, Б.А.В. имеет и имел в собственности: квартиру, 42.50 кв.м. расположенную по адресу: УР, <*****>, инвентаризационная оценка, налоговая база которой по состоянию на <дата> по <дата> год составляет 503 805 руб. (с <дата> …); также имеет 1/3 доли квартиры, 30.40 кв.м. расположенного по адресу: УР, <*****>, кадастровая стоимость, налоговая база которой по состоянию на <дата> по <дата> год составляет 134 188 руб. (с <дата> - …).

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление налога на имущество с физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 1 487 руб. и пени по налогу на имущество за период с <дата> – <дата>, с <дата> – <дата>, <дата> – <дата> в размере 35 руб. 60 коп.

Расчет налога и пени судом проверен, признан арифметически верным.

Согласно налоговому уведомлению №*** от <дата>, Б.А.В. начислен налог на имущество физических лиц: за имущество: квартиру, 42.50 кв.м. расположенную по адресу: УР, <*****>, также 1/3 доли квартиры, 30.40 кв.м. расположенного по адресу: УР, <*****>, в сумме 478 руб., налоговое уведомление направлено Б.А.В. <дата>, что подтверждается реестром отправки документов <дата> налогоплательщику путем почтового отправления.

Согласно налоговому уведомлению №*** от <дата> Б.А.В. начислен налог на имущество физических лиц: за имущество: квартиру, 42.50 кв.м. расположенную по адресу: УР, <*****>, также 1/3 доли квартиры, 30.40 кв.м. расположенного по адресу: УР, <*****>, в сумме 496 руб., налоговое уведомление направлено Б.А.В. <дата>, что подтверждается реестром отправки документов 13.102017 г. налогоплательщику путем почтового отправления.

Согласно налоговому уведомлению №*** от <дата> Б.А.В. начислен налог на имущество физических лиц: за имущество: квартиру, 42.50 кв.м. расположенную по адресу: УР, <*****>, также 1/3 доли квартиры, 30.40 кв.м. расположенного по адресу: УР, <*****>, в сумме 513 руб., налоговое уведомление направлено Б.А.В. <дата>, что подтверждается реестром отправки документов <дата> налогоплательщику путем почтового отправления.

Налог на имущество Б.А.В. не уплачен в установленный законом срок. Требование об уплате налога №*** со сроком уплаты до <дата> направлено в адрес Б.А.В. согласно списка отправления заказных писем <дата> налогоплательщику.

Налог на имущество Б.А.В. не уплачен в установленный законом срок. Требование об уплате налога №*** со сроком уплаты до <дата> направлено в адрес Б.А.В. согласно списка отправления заказных писем <дата> налогоплательщику.

Налог на имущество Б.А.В. не уплачен в установленный законом срок. Требование об уплате т налога №*** со сроком уплаты до <дата> направлено в адрес Б.А.В. согласно списка отправления заказных писем <дата> налогоплательщику.

Согласно оснований и просительной части административного иска, за административным ответчиком числится задолженность перед бюджетом по уплате штрафа в размере 500 руб.

Задолженность административного ответчика по штрафам подтверждается доказательствами, представленными административным истцом, а именно решением №*** от <дата> административного истца, о привлечении ИП Б.А.В. к ответственности за налоговое нарушение – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту учета – за 2017 год – по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей, извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №*** от <дата> о рассмотрении акта налоговой проверки №*** от 02.08.2019г. и других материалов налоговой проверки в адрес ИП Б.А.В.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из смысла статей 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

Из материалов дела, следует, что налоговым органом, в порядке ст. 69, 70 НК РФ по указанной задолженности направлялось ответчику требование №*** о предоставлении пояснений, требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата>, штрафа, наложенного по решению налогового органа №*** от <дата>, в сумме 500 руб., срок добровольной уплаты согласно требованию – <дата>.

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция обратилась к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

В связи с тем, что требования от <дата>, от <дата>, от <дата>, от <дата>, от <дата>, не исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка №*** <*****> УР с заявлением о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с <дата> – <дата> в размере 23 435.85 руб. и пени в размере 60.93 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с <дата> – <дата> в размере 5 496.10 руб. и пени в размере 14.29 руб., налога на имущество физических лиц, за периоды: <дата> – <дата>, <дата> – <дата>, <дата> – <дата> в размере 1 487 руб. и пени в размере 35.60 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ.

<дата>, в связи с поступившими возражениями Б.А.В. , судебный приказ №***А-474/2020 от <дата> отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 и. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено каких либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно заявленных истцом требований..

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №*** по УР являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 1130 руб. 89 коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к Б.А.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. и пени, налога на имущество за 2015 г. по 2017 г. и пени, штраф по УСН за 2017 г. - удовлетворить.

Взыскать с Б.А.В. , <дата> года рождения, уроженца <*****> УАССР, зарегистрированного по адресу Удмуртская Республика, <*****>, 1 Мая, <*****> пользу бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по УР:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 23 435 руб. 85 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***, БИК 049401001. ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000. КБК 18№***;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2019г. по <дата> в размере 60 руб. 93 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***. БИК 049401001, ИНН <***>. КПП 182801001. ОКТМО 94710000. КБК 18№***;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 5 496 руб. 10 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***. БИК 049401001, ИНН <***>. КПП 182801001, ОКТМО 94710000. КБК 18№***;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере 14 руб. 29 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***. БИК 049401001, ИНН <***>. КПП 182801001. ОКТМО 94710000. КБК 18№***;

- налог на имущество за 2015-2017 г.г. в размере 1 487 руб. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18№***;

- пени по налогу на имущество за период с <дата> – <дата>, с <дата> – <дата>, <дата> – <дата> в размере 35 руб. 60 коп. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18№***;

- штраф по УСН за 2017 г. в размере 500 руб. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике) 40№***, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18№***.

Взыскать с Б.А.В. в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере 1130 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Судья Е.В. Караневич