Апелляционное определение № 33А-8163/2026 от 2 марта 2026 г.

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

Дело №33а-8163/2026 (2а-3247/2025)

УИД: 23RS0011-01-2025-004371-37


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 марта 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего судьи

Морозовой Н.А.,

судей

Синельникова А.А., ФИО1

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ФИО3 на решение Геленджикского городского суда Краснодарского края от 11 декабря 2025 года,

по докладу судьи Синельникова А.А.,

установила:

МИФНС России №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественному, земельному налогам за 2023 года в общем размере 43 445 рублей, задолженности по пени в размере 54 974,98 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик с 11 июля 2013 года является собственником помещения с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: Ямало-Ненецкий АО, г. Ноябрьск, тер. промузел Пелей, Панель VIII, с 30 декабря 1992 года является собственником земельного участка с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: ............, с/т «Родничок», 17, 11 июля 2013 года является собственником земельного участка с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: Ямало-Ненецкий АО, г. Ноябрьск, тер. промузел Пелей, Панель VIII. За 2023 год ответчику начислен имущественный налог в размере 43 455 рублей. Ответчик не исполнил свою обязанность по оплате имущественного, земельного налогов в установленный срок, поэтому ему были начислены пени в размере 54 974,98 руб., что явилось поводом для обращения в суд.

Обжалуемым решением Геленджикского городского суда Краснодарского края от 11 декабря 2025 года административные исковые требования удовлетворены. Суд взыскал с ФИО3 в пользу МИФНС России №21 по Краснодарскому краю задолженность по имущественному, земельному налогам за 2023 года в общем размере 43 445 рублей, пени в размере 54 974,98 руб.

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО3 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить его и принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении административного иска отказать, считая, что судом первой инстанции допущены нарушения норм материального закона.

Согласно представленным в суд апелляционной инстанции новым доказательствам, а именно административному делу №13/2а-221/2025 от мирового судьи судебного участка №13 г. Геленджика 19 февраля 2025 года МИФНС России №21 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №13 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением №891 от 05 февраля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 19 февраля 2025 года мировым судьёй судебного участка №13 г. Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ №13/2а-551/2025, который определением вышеуказанного мирового судьи от 21 марта 2025 года отменён, в связи с поступившими возражениями от ФИО3

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, доказательств уважительности причины неявки не представлено. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, апелляционную жалобу, исследовав имеющиеся в административном деле доказательства, и принятые новые доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС России №21 по Краснодарскому краю.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО3 с 11 июля 2013 года является собственником помещения с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: ............, Панель VIII, с .......... является собственником земельного участка с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: ............, с/т «Родничок», 17, 11 июля 2013 года является собственником земельного участка с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: Ямало-Ненецкий АО, ............, поэтому в соответствии со ст. 45 НК РФ обязан уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно подп. 1 п. 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу ст. 75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно скриншоту журнала «Единый налоговый счёт» налогоплательщик ФИО3 имеет отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 782 491,81 руб., в том числе по налогам в размере 737 139,13 руб., пени – 1 045 352,68 руб.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании вышеизложенного в отношении налогоплательщика выставляется однократно 1 требование, на основании которого происходит принудительное взыскание вплоть до погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объёме, срок на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа также варьируется в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в отношении ФИО3 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование №228 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Срок добровольного исполнения требования истекал 15 июня 2023 года.

Указанное требование налогового органа 17 мая 2023 года направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на следующий день – 18 мая 2023 года.

В связи с неисполнением ответчиком требования №228 об уплате задолженности от 16 мая 2023 года и отрицательным сальдо его единого налогового счёта, превышающим 10 000 рублей, налоговый орган в установленный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка №13 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением №2076 о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 409 706,40 руб., о чём свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебных приказов Инспекции (строка №9), содержащий оттиск штампа судебного участка №13 с входящей датой (04 декабря 2023 года) и подписью принявшего лица.

11 декабря 2023 года мировым судьёй судебного участка №13 г. Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ №13/2а-5009/2023, который определением вышеуказанного мирового судьи от 16 января 2024 года отменён, в связи с поступившими возражениями от ФИО3

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Основанием обращения Инспекции к мировому судье с заявлением №891 о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2025 года в отношении ответчика послужило образование после подачи предыдущего заявления от 20 ноября 2023 года №2076 задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

19 февраля 2025 года МИФНС России №21 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №13 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением №891 о вынесении судебного приказа от 05 февраля 2025 года о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 98 419,98 руб., о чем свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебных приказов Инспекции (строка №7), содержащий оттиск штампа судебного участка с входящей датой (20 февраля 2025 года).

19 февраля 2025 года мировым судьёй судебного участка №13 г. Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ №13/2а-551/2025, который определением вышеуказанного мирового судьи от 21 марта 2025 года отменён в связи с поступившими возражениями от ФИО3

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд 15 сентября 2025 года, то есть с соблюдением установленного срока, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции проверил правильность расчёта задолженности по налогу и пени, а также соблюдение процедуры принятия оспариваемых решений и полномочия налогового органа на их принятие и не установил нарушений со стороны налогового органа.

С учётом установленных обстоятельств, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 62, ст. 84 КАС РФ, а также учитывая представленные в материалах дела доказательства, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Судом не допущено нарушений норм материального либо процессуального права, являющихся, в силу ст. 310 КАС РФ основанием для отмены или изменения решения суда.

Доводы апелляционной жалобы направлены на иную оценку полученных по делу доказательств, основаны на неверном толковании норм материального права, что не может служить основанием к отмене обжалуемого судебного постановления.

При таких обстоятельствах, по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 309 – 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Геленджикского городского суда Краснодарского края от 11 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО3 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 КАС РФ путём подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвёртый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Н.А. Морозова

Судьи: А.А. Синельников

ФИО1