Решение № 2А-3478/2019 2А-3478/2019~М-2230/2019 М-2230/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-3478/2019

Дело <номер изъят>а-3478/19


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

7 мая 2019 года г. Казань

Советский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Бусыгина Д.А.

с участием административного истца ФИО1

представителя административных соответчиков ФИО2

при секретаре Перваковой М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании решения незаконным и понуждении к устранению допущенных нарушений, суд

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 (далее – административный истец, налогоплательщик) обратилась в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что 26 марта 2018 года она предоставила декларацию в налоговый орган МРИ ФНС РФ №6 по РТ о продаже 1/2 доли квартиры, полученной по праву наследования после смерти супруга. 18 июня 2018 года она получила из налогового органа требование об уплате дополнительного налога с продажи квартиры в размере 65000 рублей. 13 декабря 2018 года ею получено спорное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Она считает решение налогового органа незаконным. Так, по адресу: <адрес изъят> она проживала более 20 лет и после смерти ее супруга, умершего 6 апреля 2016 года, приняла наследство в виде 1/2 доли указанной квартиры, в которой они с супругом и сыном проживали с 1991 года. Указанное жилое помещение в 1997 году было переведено в собственность ее супруга и сына на основании договора на передачу жилого помещения в собственность граждан (приватизации). От участия в приватизации она отказалась в пользу супруга и сына. 24 октября 2016 года она приняла наследство в виде доли, сын от принятия доли наследства после смерти отца отказался в ее пользу. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения) не взимается со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу. После смерти супруга она продала вышеуказанную квартиру в г. Новый Уренгой и на основании закона, действующего с 1 января 2016 года она не подавала декларацию в налоговые органы. Она имеет право на получение стандартного вычета при продаже жилья. Она считает, что налог на доходы платить не должна, так как проданная квартира была в их с супругом собственности более 20 лет.

На основании изложенного административный истец просит суд признать незаконным решение МРИ ФНС РФ №6 по РТ №2.12-0-13/13698; обязать МРИ ФНС РФ №6 по РТ предоставить ей налоговую льготу согласно подпункта 1 и 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ на сумму 1000000 рублей.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве административного соответчика было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица был привлечен ФИО3

На судебное заседании административный истец явилась, требования поддержала.

Представитель административных соответчиков явилась, административный иск не признала.

Заинтересованное лицо ФИО3 не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав административного истца и представителя административных соответчиков, суд приходит к выводу, что требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В силу статьи 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В силу статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу статьи 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный истец ранее проживала по адресу: <адрес изъят> Данное жилое помещение в собственность супругу административного истца ФИО4 и сыну административного истца ФИО3 в совместную собственность на основании договора на передачу жилого помещения в собственность граждан (приватизации) от 25 апреля 1997 года. Согласно копии паспорта административного истца, в указанном жилом помещении она была зарегистрирована с 7 мая 1991 года. Административный истец указывает, что отказалась от участия в договоре приватизации.

6 апреля 2016 года ее супруг ФИО4 умер и на основании свидетельства о праве на наследство от 24 октября 2016 года административный истец зарегистрировала право собственности на жилое помещение по указанному адресу, что подтверждается выпиской из ЕРГН от 28 октября 2016 года.

Таким образом, право собственности ФИО1 на указанное жилое помещение действительно возникло впервые только 28 октября 2016 года с момента регистрации права собственности. Суд отмечает, что регистрация административного истца в жилом помещении сама по себе не влечет возникновение права собственности на жилое помещение. От участия в договоре на передачу жилого помещения в собственность граждан (приватизации) административный истец отказалась, а поскольку данный договор носит безвозмездный характер, то правовых оснований считать данное имущество совместно нажитым с умершим супругом, также не имеется в силу статей 33, 34 Семейного кодекса Российской Федерации. Доводы административного истца о совместном проживании в данном жилом помещении более 20-ти лет, несении расходов на его содержание и ремонт не имеют правового значения и судом не принимаются.

На основании договора купли-продажи квартиры от 22 июня 2017 года ФИО1 и ФИО3 продали вышеуказанное жилое помещение и, таким образом, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества (квартиры), принадлежащего ей на праве собственности менее трех лет, то есть минимального предельного срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

26 марта 2018 года ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой ею получен доход от продажи доли в праве собственности на вышеуказанное жилое помещение и заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей и указана сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 56368 рублей. 29 июня 2018 года административным истцом представлена уточненная декларация, в которой доход от продажи доли не указан и сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 рублей.

Между тем, поскольку довод административного истца об освобождении от уплаты налога от продажи указанного жилого помещения основан на неправильном толковании норм права и административным истцом получен доход от продажи указанного имущества в размере 1433600 рублей, налоговым органом принято решение №2.12-0-13/13698 от 6 декабря 2018 года о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты налога и начислении суммы налога и пени в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Данное решение следует признать законным и обоснованным. Процедура принятия решения не нарушена, решение принято компетентным органом в пределах его полномочий и соответствует требованиям закона.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска ФИО1 надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании решения незаконным и понуждении к устранению допущенных нарушений отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение месяца через районный суд.

Судья Советского

районного суда г. Казани Д.А. Бусыгин

Мотивированное решение суда составлено 13 мая 2019 года

Судья Д.А. Бусыгин