Решение № 2А-220/2019 2А-220/2020 2А-220/2020~М-137/2020 М-137/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-220/2019

УИД № 72RS0015-01-2020-000191-02 № 2а-220/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Нижняя Тавда. 03 июля 2020 года

Нижнетавдинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи – Филимоновой Т.Н.,

при секретаре – Тыриной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 4736,00 рублей и пени в размере 44,64 рубля,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 4736,00 рублей и пени в размере 44,64 рубля, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельные участки: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно ст. 394, 395, 396 НК РФ сумма налога исчисляется за налоговый период 2014 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: Россия, <адрес>, д. Нижние Тарманы, <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) – 94 992, (доля вправе) - 1 х 0,20 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 95,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) – 27 650, (доля вправе) 1/5, х 0,10 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 6,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2014 год в размере 101,00 рубль.

За налоговый период 2015 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) – 341 376, (доля вправе) -1, х 0,20 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 683,00 рубля (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) – 27 650, (доля вправе) 1/5 х 0,10 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 6,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2015 год в размере 689,00 рублей.

За налоговый период 2016 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) - 341376, (доля вправе) -1, х 0,20 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 683,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: Россия, <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) – 72 090, (доля вправе) 1/5 х 0,10 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 14,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2016 год в размере 697,00 рублей.

За налоговый период 2017 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: Россия<адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 039 008, (доля вправе) -1, х 0,30 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 3117,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) – 219 270, (доля вправе) 1/5 х 0,30 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 132,00 рубля (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2017 год в размере 3 249,00 рублей.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог за 2014 подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

За 2015 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № 65862615 от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

За 2016 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

За 2017 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № 8782516 от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В установленные законом сроки земельный налог не уплачен в полном объеме, в связи, с чем начислены пени: за 2015 год в размере 9,55 руб., за 2015 год в размере 4,36 руб., за 2016 год в размере 16,81 руб., за 2017 год в размере 13,92 руб.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

На основании ст. 70 НК РФ, в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, требование направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

До настоящего момента должником сумма налога и пени не уплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 4 736,00 рублей и пени по земельному налогу в размере 44,64 рубля.

Представитель истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик - ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично в части земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, суду пояснил, что земельный участок по адресу: Россия, <адрес> ему не принадлежит, земельный участок с таким адресом на территории Тарманского сельского поселения не существует.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 394, 395, 396 НК РФ ответчику начислен земельный налог за 2014 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) – 94 992, (доля вправе) - 1 х 0,20 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 95,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) – 27 650, (доля вправе) 1/5, х 0,10 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 6,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2014 год в размере 101,00 рубль.

За налоговый период 2015 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) – 341 376, (доля вправе) -1, х 0,20 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 683,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: Россия, <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) – 27 650, (доля вправе) 1/5 х 0,10 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 6,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2015 год в размере 689,00 рублей.

За налоговый период 2016 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) - 341376, (доля вправе) -1, х 0,20 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 683,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес>налоговая база (кадастровая стоимость) - 72090, (доля вправе) 1/5 х 0,10 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 14,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2016 год в размере 697,00 рублей.

За налоговый период 2017 год: кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес>; (налоговая база (кадастровая стоимость) - 1039008, (доля вправе) -1, х 0,30 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 3 117,00 рублей (исчислена сумма налога); кадастровый номер земельного участка № по адресу: <адрес> база (кадастровая стоимость) – 219 270, (доля вправе) 1/5 х 0,30 (налоговая ставка), 12 (количество мес., за которые производится расчет) = 132,00 рублей (исчислена сумма налога), итого начислено к уплате за 2017 год в размере 3 249,00 рублей.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог за 2014 подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

За 2015 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

За 2016 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

За 2017 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес налогоплательщика.

В соответствии со ст. 389 НК РФ ему начислен земельный налог за 2016 год в размере 365 рублей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2016 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика.

В установленные законом сроки земельный налог должником не уплачен. В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что должником земельный налог не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени: за 2015 год в размере 9,55 руб., за 2015 год в размере 4,36 руб., за 2016 год в размере 16,81 руб., за 2017 год в размере 13,92 руб.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ;

На основании ст. 70 НК РФ, в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, требование направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

До настоящего момента должником сумма налога и пени не уплачена.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Факт получения налоговых уведомлений и требований ФИО1 подтвержден почтовыми уведомлениями.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016,2017 г.г.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит только один земельный участок по адресу: Россия№, начало владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке администрации Тарманского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не имеет в собственности земельный участок и жилой дом с адресом: <адрес>, д. Нижние Тарманы, <адрес>. На территории Тарманского сельского поселения такого адреса не существует.

Согласно ответу на запрос суда из Управления Россреестра по <адрес> Нижнетавдинский отдел от ДД.ММ.ГГГГ,регистрация права собственности на объекты недвижимости ( жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> – отсутствует.

Поскольку ФИО1, как собственник имущества, не уплатил в установленные законом сроки налог на принадлежащее ему имущество – земельный участок, то исковые требования о взыскании земельного налога и пени подлежат удовлетворению частично по земельному участку по адресу: Россия, <адрес>, д. Нижние Тарманы, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 158 рублей (6+6+14+132) и пени в размере 1,49 рублей (2014 г. (6,00 рублей x 8,25 /300 x 31 день; 6,00 рублей x 11 /300 x 165 дней; 6 х 10,50/300 х 73 дня); 2015 г. (6 х 10/300 х 19 дней); 2016г. (14 х 8,25/300х16 дней; 14 х 7,75/300 х 56 дней; 14 х 7,5 /300 х 21 день); 2017 г. (132 х 7,50/300 х 13 дней; 132 х 7,75/300 х 4), в отношении взыскания земельного налога по адресу: <адрес> истцу следует отказать.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> судебный приказ №а-2584/2019/1м от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности за 2015-2017г. по уплате земельного налога с физических лиц в размере 4736 руб. и пеня в размере 44,64 руб., налога на имущество с физических лиц в размере 42 руб. и пени в размере 3,97 руб. был отменен.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы от уплаты государственной пошлины освобождены, государственную пошлину в размере 400 рублей необходимо взыскать с ФИО1.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 4 736,00 рублей и пени в размере 44,64 рублей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> земельный налог за 2014-2017г.г. в размере 158 рублей и пени по земельному налогу 1,58 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход государства.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения, путем подачи апелляционной жалобы в Нижнетавдинский районный суд <адрес>.

Председательствующий: Т.Н. Филимонова