Решение № 2А-301/2018 2А-301/2018~М-307/2018 М-307/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-301/2018

Дело № 2а-301/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево

03.10.2018

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Добросердовой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени на них,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени на них. В обоснование исковых требований истец указывает, что в 2015 и 2016 году ФИО1 был начислен транспортный налог на одно транспортное средство. В 2017 году в связи с поступлением сведений об автомобиле ВАЗ 2102, числящемся за налогоплательщиком, ранее начисленные суммы налога были стонированы, произведено новое начисление транспортного налога за 2014 и 2015 годы. Кроме того, в связи с поступлением сведений об изменении стоимости земельных участков, принадлежащих ФИО1 в 2017 году была стонирована ранее начисленная сумма земельного налога за 2014 год. Сумма задолженности по налогам за 2014 год под списание не подпадает, так как образовалась после 01.01.2015. В связи с тем, что ответчик в установленный НК РФ срок до 01.12.2017 не уплатил указанную в налоговом уведомлении № ... от 23.08.2017 сумму транспортного налога за 2016 год в размере 19 606 рублей, за 2015 года в размере 19 606 рублей и за 2014 год в размере 19 606 рублей, а также сумму земельного налога за 2014 года в размере 2 110 рублей, за 2016 год в размере 2110 рублей, инспекцией на сумму недоимки по транспортному и земельному налогам исчислена пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика Требование об оплате сумм налога и пени от 11.12.2017 № ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2014- 2016 годы в сумме 58 818 рублей и пени на него в сумме 145 рублей 56 копеек, по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 4 220 рублей и пени на него в сумме 10 рублей 44 копейки и предлагалось в срок до 19.01.2018 погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщик в установленный срок требование Налогового органа не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014- 2016 годы в сумме 58 818 рублей и пени на него в сумме 145 рублей 56 копеек, а также задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 4 220 рублей и пени на него в сумме 10 рублей 44 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2 не явилась, в ходатайстве (л.д. 94) просила о рассмотрении дела в ее отсутствие независимо от даты рассмотрения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 157).

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 320-ФЗ предусмотрено его вступление в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон № 320-ФЗ не содержит положений, предусматривающих обратную силу в отношении сроков уплаты имущественных налогов физическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 02.12.2013) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенного, к правоотношениям по сроку уплаты имущественных налогов за налоговый период - 2014 год, возникшим до дня вступления в силу ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015, применяются положения глав 28, 31, 32 части второй НК РФ без учета изменений, внесенных вышеуказанным законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 с 2011 года является владельцем двух транспортных средств: автомобиля ВАЗ 2102 и автомобиля NISSAN DIESEL, которые были зарегистрированы за ним в установленном законом порядке (л.д. 14, 33).

Также, ФИО1 является собственником 10 земельных участков с кадастровыми номерами № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ... (л.д. 14-17, 52-55, 56-59, 60-63, 64-67, 68-71, 72-75, 76-79, 80-83, 84-87, 88-91).

Согласно выпискам из ЕГРН (л.д. 100, 135, 141, 141, 147, 150, 152, 154, 155, 156), кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ... по состоянию на 01.01.2014 составляла соответственно, 103 751,85 руб., 13 679,25 руб., 141 333,39 руб., 50 643,24 руб., 7 791,48 руб., 85 475,82 руб., 170 157,45 руб., 86 838,57 руб., 32 787,42 руб., 11 344,29 руб.

Согласно выпискам из ЕГРН (л.д. 136, 137, 139, 140, 144, 145, 146, 148, 151, 153), кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ..., № ... по состоянию на 01.01.2016 составляла соответственно, 103 751,85 руб., 13 679,25 руб., 141 333,39 руб., 50 643,24 руб., 7 791,48 руб., 85 475,82 руб., 170 157,45 руб., 86 838,57 руб., 32 787,42 руб., 11 344,29 руб.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Из представленных материалов следует, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № ... от 17.04.2015 (л.д. 7) об уплате в срок до 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год в сумме 19 200 рублей 00 копеек, а также земельного налога за 2014 год в сумме 4 694 рубля.

28.09.2017 в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № ... от 23.08.2017 (л.д. 8, 9) об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2014, 2015 и 2016 годы в общей сумме 58 818 рублей 00 копеек, а также земельного налога за 2014 и 2016 год в общей сумме 4 220 рублей.

15.12.2017 ФИО1 было направлено требование № ... об уплате в срок до 19.01.2018 задолженности по транспортному налогу в сумме 58 818 руб. и пени по нему в размере 145,56 руб., а также задолженности по земельному налогу в сумме 4 220 руб. и пени по нему в сумме 10,44 руб. (л.д. 12, 13).

Указанное требование в установленный до 19.01.2018 срок ФИО1 оплачено не было, что подтверждается расчетом суммы пени, включенной в требование по уплате № ... от 11.12.2017 (л.д. 10-11), а также расшифровкой задолженности ФИО1 по налоговым платежам и составляет: по транспортному налогу – 58 818 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу – 145 рублей 56 копеек, по земельному налогу – 4 220 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу - 10 рублей 44 копейки.

Выписками из лицевого счета ФИО1 по земельному и транспортному налогам (л.д. 20-23, 24-26, 34-38, 43-47) подтверждается, что налоговые платежи ФИО1 не оплачивались, в связи с чем, на суммы задолженности начислялись пени, которые по состоянию на 13.08.2018 также не оплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области от 12.02.2018 (л.д. 6), МРИ ФНС № 2 по Омской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, так как из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Административным ответчиком ФИО1, доказательств своевременной оплаты налогов и пени по транспортному и земельному налогам, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2016 гг. в размере 58 818 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 145 рублей 56 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2014, 2016 гг. в размере 4 220 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 10 рублей 44 копеек.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 2 096 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета (р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52634404, КБК 18210604012021000110 (налог), 18210604012022100110 (пеня)), задолженность по уплате:

транспортного налога за 2014-2016 годы в сумме 58 818 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот восемнадцать) рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 145 (сто сорок пять) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек;

земельного налога за 2014, 2016 год в сумме 4 220 (четыре тысячи двести двадцать) рублей 00 копеек;

пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 10 (десять) рублей 44 (сорок четыре) копейки

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 2 096 (две тысячи девяносто шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий

М.С. Пичерских