Решение № 2А-1470/2025 2А-1470/2025(2А-8830/2024;)~М-7654/2024 2А-8830/2024 М-7654/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-1470/2025

50RS0№-06


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

24 января 2025 года

<адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1470/2025 по административному иску Товарищество собственников жилья « Митрополье» к Межрайонной инспекции налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным применение повышающего коэффициента при расчете земельного налога,

установил:

Административный истец Товарищество собственников жилья «Митрополье» (далее ТСЖ «Митрополье») обратилось с административным иском к Межрайонной инспекции налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным применение повышающего коэффициента при расчете земельного налога, в отношении земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты> о начислении по ним земельного налога с применением повышающего коэффициента.

В обосновании административного иска указано, что налоговым органом после проведения проверок и сверок, произведен перерасчет земельного налога за 2023 год в отношении ряда земельных участков применены повышающие коэффициенты.

ТСЖ «Митрополье» была подана жалоба в УФНС России по <адрес>. Решением от 08.08.2024г. Управление ФНС России по <адрес> оставило жалобу без удовлетворения, поскольку к жалобе не представлены документы подтверждающие нахождение объектов недвижимости (объектов жилищного фонда или инженерной инфраструктуры) на земельных участках с КН <данные изъяты>, т.е. нарушений налогового законодательства не было усмотрено. Административный истец указывал, что фактическое использование земельных участков в соответствии с видом разрешенного использования невозможно ввиду их характеристик, когда на указанных участках, в том числе расположен жилой комплекс, построено здание КПП и хозяйственное здание для обслуживания имущества ТСЖ.

В судебном заседании представитель ТСЖ «Митрополье» по доверенности ФИО1 (доверенность и сведения об образовании в материалах дела), исковые требования поддержала, пояснила, что ТСЖ «Митрополье» это единый жилой комплекс, земельный участки, находящиеся в собственности административного истца имеют вид разрешенного использования – для строительство ИЖС, в том числе и спорные земельные участки, однако на указанных земельных участках имеются коммуникации для обслуживания объектов ТСЖ, зоны отдыха, спортивные площадки, КПП, кроме того административный истец не является коммерческой организаций.

Представитель Межрайонной инспекции налоговой службы России № по <адрес> ФИО2 (доверенность и сведения об образовании в материалах дела) исковые требования не признала, пояснила, что поскольку документов, что на земельных участках расположены объекты инфраструктуры, в связи с чем, применен повышенный коэффициент для налогообложения за 2023г.

Представитель Управления ФНС по <адрес>, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, возражений или ходатайств не представил и не заявлял.

Суд, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, выслушав стороны по делу, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из смысла ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, полностью или в части только в том случае, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в частности, соблюдены ли сроки обращения в суд.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (платность использования земли).

Пунктами 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что формами платы являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 15 данной статьи в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В силу пункта 16 данной статьи в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Как установлено судом и следует из материалов дела:

земельные участки с кадастровыми номерами: КН <данные изъяты> кв.м. принадлежат на праве собственности ТСЖ «Митрополье», являются землями населенных пунктов, присвоен вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права.

Судом установлено, что налоговым сообщением было сообщено ТСЖ «Митрополье» от 03.04.2024г. № о начислении земельного налога за земельный участок с КН <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес> д. Митрополье уч. б/н за 2023 год с применением повышающего коэффициента 4 в размере 19804 рубля, и земельного налога за земельный участок с КН <данные изъяты> расположенный по адресу <адрес> д. <данные изъяты>. с применением повышающего коэффициента 4 в размере 41236 рублей.

Требованием № по состоянию на <дата> сообщено об уплате земельного налога в размере 176893,16 рублей и пени в размере 18075,40 рублей.

Не согласившись с налоговым уведомлением, ТСЖ «Митрополье» обратилось к административному ответчику с обращением, ответ на обращение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> предоставлен от 22.04.2024г.

15.06.2024г.административный истец обратился с жалобой на указанное уведомление в вышестоящий налоговый орган.

Управлением ФНС по <адрес> от <дата> истцу в удовлетворении жалобы было отказано.

Учитывая налоговые уведомления от 03.04.2024г. № и от 08.08.2024г. № и налоговое требование № по состоянию на <дата> Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в части начисления земельного налога за 2023г. на земельные участки с кадастровыми номерами № и № с примененной повышенной налоговой ставкой и повышающего коэффициента 4.

Однако, установленный вид разрешенного использования земельного участка «для индивидуального жилищного строительства» не запрещает заявителю использовать указанные выше земельные участки для размещения объектов инфраструктуры, в том числе подземных коммуникаций и т.д., поскольку указанные в постановлении объекты инфраструктуры ТСЖ используются для обеспечения нужд членов ТСЖ.

Размещение объектов инфраструктуры ТСЖ на указанных выше земельных участках не могут свидетельствовать о нецелевом использовании указанных земельных участков.

Фактически спорные земельные участки являются местами общего пользования ТСЖ «Митрополье», обратного стороной административного ответчика не доказано, а именно на сторону административного ответчика, налогового органа возложена обязанность доказать о невозможности идентифицировать нахождение объектов инфраструктуры на спорных земельных участках, в соответствии со ст.108 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности утверждения представителя административного истца о том, что он по объективным причинам не имеет возможности использовать земельные участки с кадастровыми номерами № и № с момента регистрации права собственности на них, в соответствии с видом разрешенного использования, что нарушает его конституционные права на уплату только законно установленных налогов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Между тем, возложенные на ТСЖ «Митрополье» обязанность по оплате земельного налога с применением повышающего коэффициента, в связи с неосуществлением на земельных участках строительства является незаконным, поскольку как установлено выше, спорные земельные участки являются местами общего пользования ТСЖ «Митрополье».

Применение повышающего коэффициента 4 к установленной налоговой базе в отношении указанных земельных участков является экономической санкцией, призванной стимулировать их освоение в предусмотренных законодательством целях, что, исходя из материалов дела, невозможно. Однако неисполнение такой обязанности влечет для истца увеличение суммы налога в 4 раза, что явно нарушает его имущественные права.

Исчисление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> земельного налога с применением повышающего коэффициента, в соответствии с требованиями налогового законодательства, не свидетельствует о законности обжалуемых решений и сообщений и не является основанием для отказа в заявленных требованиях, а следовательно, при таких обстоятельствах суд приходит выводу об обоснованности исковых требований истца, в связи с чем признает незаконным и не порождающим правовых последствий налоговое уведомление налоговые уведомления от 03.04.2024г. № и от 08.08.2024г. № и налоговое требование № по состоянию на <дата> год, в части начисления земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми № и № с применением повышающего коэффициента 4.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Товарищество собственников жилья «Митрополье» к Межрайонной инспекции налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным применение повышающего коэффициента при расчете земельного налога удовлетворить.

Признать незаконными налоговые уведомления от 03.04.2024г. № и от 08.08.2024г. № и налоговое требование № по состоянию на <дата> Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в части начисления земельного налога за 2023г. на принадлежащий ТСЖ «Митрополье» земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1267 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу <адрес> д. Митрополье уч. б/н, и земельный участок с кадастровым номером № площадью 607 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства расположенного по адресу <адрес> д. Митрополье уч. б/н, с применением к кадастровой стоимости повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме -<данные изъяты>

Судья: