Решение № 2А-158/2024 2А-158/2024~М-138/2024 2А-3-158/2024 М-138/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-158/2024

Дело № 2а-3-158/2024

УИД 64RS0042-03-2024-000233-64


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2024 года р.п. Ровное Саратовской области

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Самылкиной О.В.,

при секретаре судебного заседания Кубанковой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, за 2021 год в размере 187851,00 руб. за объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (36598,00*0,30/1/12*12=64,00 руб.); земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес> (434950,00*0,30/1/12*12=1200,00); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (12564761,00*1,50-125648,00/1/12*12=186587,00 руб.), за 2022 год в размере 189075,00 рублей за объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. (36598,00*0,30/1/12*12=70,00 руб.); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (434950,00*0,30/1/12*12=1305,00); земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (12564761,00*1,50-125648,00/1/12*12=186587,00 руб.), земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, за 2021 год в размере 43066,00 руб. за объекты налогообложения: ВАЗ 21074, н№ (75,00*14,00/1/12*12=1050,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, н№ (51,00*14,00/1/12*12= 714,00 руб.); Тойота HIGHLANDER, н/з № (273,00*150,00/1/12*12=40950,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, № (50,30*14,00/1/12*06= 352,00 руб.), за 2022 год в размере 43418,00 руб. за объекты налогообложения: ВАЗ 21074, № (75,00*14,00/1/12*12=1050,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, № (51,00*14,00/1/12*12= 714,00 руб.); Тойота HIGHLANDER, № (273,00*150,00/1/12*12=40950,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, № (50,30*14,00/1/12*12= 704,00 руб.).

На основании Налогового кодекса РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41571,00 руб. за объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (15832040*0,50%/1/12*12=29718,00 руб.); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (4454297*0,50%/1/12*12=11853,00 руб.); за 2022 год в размере 89086,00 руб. за объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (4454297*2,00%/1/12*12=89086,00 руб.).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены либо были уплачены позже установленного законом срока.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 852767,88 руб., в том числе пени в размере 91823,35 руб. Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 13466,71 руб.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако имевшаяся задолженность осталась непогашенной, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд, просит суд, с учетом уточнения административных исковых требований, взыскать с ответчика в пользу МРИ ФНС № задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13466,71 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, о причинах неявки суду не сообщили.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

В 2022 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.; земельного участка с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ административному ответчику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, за 2021 год в размере 187851,00 руб. за объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. (36598,00*0,30/1/12*12=64,00 руб.); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (434950,00*0,30/1/12*12=1200,00); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (12564761,00*1,50-125648,00/1/12*12=186587,00 руб.), за 2022 год в размере 189075,00 рублей за объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (36598,00*0,30/1/12*12=70,00 руб.); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (434950,00*0,30/1/12*12=1305,00); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, тер. Тарлыковское МО (12564761,00*1,50-125648,00/1/12*12=186587,00 руб.), земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон №-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона №-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Также административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога:

в 2021 году в размере 43066,00 руб. за зарегистрированные за ним транспортные средства: ВАЗ 21074, н№ (75,00*14,00/1/12*12=1050,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, № (51,00*14,00/1/12*12= 714,00 руб.); Тойота HIGHLANDER, н№ (273,00*150,00/1/12*12=40950,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, н№ (50,30*14,00/1/12*06= 352,00 руб.),

в 2022 году в размере 43418,00 руб. за зарегистрированные за ним транспортные средства: ВАЗ 21074, н№ (75,00*14,00/1/12*12=1050,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, н№ (51,00*14,00/1/12*12= 714,00 руб.); Тойота HIGHLANDER, н№ (273,00*150,00/1/12*12=40950,00 руб.); ДЭУ МАТИЗ, н/№ (50,30*14,00/1/12*12= 704,00 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, в 2021 году ФИО1 принадлежали: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>.

В 2022 году ФИО1 принадлежали: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>.

На основании Налогового кодекса РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41571,00 руб. за объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (15832040*0,50%/1/12*12=29718,00 руб.); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (4454297*0,50%/1/12*12=11853,00 руб.); за 2022 год в размере 89086,00 руб. за объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес> (4454297*2,00%/1/12*12=89086,00 руб.).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены либо были уплачены позже установленного законом срока.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 852767,88 руб., в том числе пени в размере 91823,35 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 13466,71 руб.:

на недоимку в размере 513996,44 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6013,76 руб. (за 27 дней по ставке ЦБ 13,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 513996,44 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7452,95 руб. (за 29 дней по ставке ЦБ 15,00 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее предложение добровольно уплатить налоги и пени, и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес ФИО1

МРИ ФНС России № в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-3899/2023, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок.

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов, в связи с чем, начислены пени. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13466,71 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 539 рублей.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13466 (тринадцать тысяч четыреста шестьдесят шесть) рублей 71 копейка счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 539 (пятьсот тридцать девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд (3) <адрес> (р.п. Ровное Саратовской области).

Срок составления мотивированного решения – 24 июня 2024 года.

Судья О.В. Самылкина