Решение № 2А-2165/2019 2А-2165/2019~М-1573/2019 М-1573/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-2165/2019

Дело № 2а-2165/2019 05 сентября 2019 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Сафонова Р. С.

при секретаре Покавба А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 овичу о взыскании пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 866 рублей 44 копейки. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 являлся налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Он представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год. Налог в установленный законом срок не был уплачен. На сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ административному ответчику были направлены требования от 18 июня 2015 года <№> и от 10 июля 2015 года <№> на сумму пеней, начисленных за неуплату налога за период с 22 мая 2015 года по 10 июля 2015 года. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились. В письменном заявлении административный ответчик просил рассмотреть дело без его участия.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрена возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 статьи 346.21 НК РФ определено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

На основании пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 30 июля 2012 года.

19 декабря 2013 года он прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

02 апреля 2014 года административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2013 год. Согласно указанной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате за данный налоговый период, составила 0 рублей.

На основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 03 октября 2014 года № 4868 ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год на сумму 63 000 рублей, поскольку налогоплательщиком при определении объекта налогообложения не были учтены доходы от продажи долей в праве общей долевой собственности на квартиры, которые получены во втором и третьем кварталах 2013 года.

Решением Новодвинского городского суда Архангельской области от 22 апреля 2015 года по делу <№> ФИО1 отказано в удовлетворении его заявления о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 03 октября 2014 года <№> незаконным.

Соответствующая сумма доначисленного налога за 2013 год уплачена ФИО1 09 сентября 2015 года.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не была исполнена, административному ответчику направлены требование от 18 июня 2015 года <№> и требование от 10 июля 2015 года <№>, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налога за период с 22 мая 2015 года по 10 июля 2015 года в размере 866 рублей 44 копейки.

Требование от 18 июня 2015 года <№> направлено административному ответчику заказным письмом 19 июня 2015 года, а требование от 10 июля 2015 года <№> – 05 августа 2015 года, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции, квитанциями о приёме почтовых отправлений.

Требования налогового органа об уплате пеней административным ответчиком не исполнены.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от 18 июня 2015 года <№> установлен срок уплаты до 09 июля 2015 года, а требованием от 10 июля 2015 года <№> – до 31 июля 2015 года. При этом общая сумма пеней по данным требованиям не превышает 3 000 рублей.

19 ноября 2018 года мировым судьёй судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 866 рублей 19 копеек. Определением мирового судьи от 23 ноября 2018 года судебный приказ, вынесенный 19 ноября 2018 года, отменён.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ломоносовский районный суд города Архангельска 14 мая 2019 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, срок для взыскания пеней не пропущен.

Между тем, взыскиваемая с административного ответчика сумма пеней подлежит списанию как безнадёжная по правилам части 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ) исходя из следующих обстоятельств.

Названной нормой закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьёй решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Исходя из анализа приведённых законоположений, задолженность по пеням признаётся безнадежной к взысканию в случае, если пени начислены на недоимку по налогам, образовавшуюся на 01 января 2015 года, но эти пени не уплачены в течение 2015-2017 годов. При этом факт добровольной уплаты самого налога до момента вступления в силу Закона № 436-ФЗ правового значения не имеет.

Иное толкование предписаний названной статьи закона означало бы, что налогоплательщики, уклонившиеся от исполнения обязанностей по уплате налогов и соответствующих сумм пеней, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объёме, но не исполнившими обязанность по уплате пеней, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 овичу о взыскании пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р. С. Сафонов