Решение № 2А-241/2025 2А-241/2025~М-36/2025 М-36/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-241/2025

№ 2а-241/2025

УИД 75RS0008-01-2025-000059-95


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Борзя 12 марта 2025 года

Борзинский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Кыдыякова Г.И.,

при секретаре суда Козловой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с подробными расчетами имущественных налогов: № 55722824 от 21.09.2017 на общую сумму 808 руб., в том числе 29 руб. - земельный налог за 2016 год; 779 руб. - налог на имущество физических лиц за 2016 год; № 23499028 от 14.08.2018 на общую сумму 3 456 руб., в том числе 115 руб. - земельный налог за 2017 год; 3 341 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год; № 22230075 от 10.07.2019 на общую сумму 243 руб., в том числе 154 руб. - земельный налог за 2018 год; 89 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год. Однако ответчик не уплатил в установленный срок соответствующие суммы налогов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № 36206 от 07.12.2017, № 64828 от 21.11.2019, № 384976312 от 12.11.2020, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет полностью не поступила. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Причиной, повлекшей пропуск шестимесячного срока, является некорректная работа программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать иски, а также в связи с проводимой конвертацией данных из программного комплекса ЭОД в АИС «Налог-3» в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности», иных причин не установлено. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался, поскольку пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.

Просит суд восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 431,86 руб., в том числе по требованиям об уплате налога: № 55722824 от 21.09.2017: 29 руб. - земельный налог за 2016 год; 20 руб. - налог на имущество физических лиц за 2016 год; 0,04 руб. - пени по земельному налогу за 2016 год; № 23499028 от 14.08.2018: 115 руб. - земельный налог за 2017 год; 10,07 руб. - пени по земельному налогу за 2017 год; № 22230075 от 10.07.2019: 154 руб. - земельный налог за 2018 год; 89 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год; 5,40 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 9,35 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения дела, явку в судебное заседание своего представителя не обеспечил, о причинах не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное ему по адресу регистрации возвращено из-за истечения срока хранения.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. При этом риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Исходя из задач судопроизводства, принципа правовой определенности, суд расценивает неявку лиц, участвующих в деле, как волеизъявление стороны по делу, свидетельствующее об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и использования иных процессуальных прав, и считает, что их неявка не является препятствием для рассмотрения дела по существу, в связи с чем, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1).

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Основанием для обращения налогового органа в суд послужила неуплата ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени по указанным платежам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся владельцем 1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 85:03:070101:500, площадью 1048 кв. м и 1/2 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 23,9 кв. м, расположенных по адресу: <адрес>, Усть-<адрес>, право собственности на которые зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; 1/4 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1700 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, Усть-<адрес>, право собственности на который зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № 55722824 от 21.09.2017 ФИО1 предложено уплатить не позднее 01.12.2017 за 3 месяца 2016 года земельный налог за 1/2 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером 85:03:070101:500 и кадастровой стоимостью 76 902 руб. в размере 29 руб. и налог на имущество физических лиц за 1/2 долю в праве на жилой дом с кадастровым номером 85:03:070101:1318 и кадастровой стоимостью 1 246 406 руб. в размере 779 руб.

Требованием № 36206 от 07.12.2017 ФИО1 предписано задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 779 руб. и пени в сумме 1,07 руб., по земельному налогу в размере 29 руб. и пени в сумме 0,04 руб., уплатить в срок до 30.01.2018.

Налоговым уведомлением № 23499028 от 14.08.2018 ФИО1 предложено уплатить не позднее 03.12.2018 за 12 месяцев 2017 года земельный налог за 1/2 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 76 902 руб. в размере 115 руб. и налог на имущество физических лиц за 1/2 долю в праве на жилой дом с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 1 336 440 руб. в размере 3 341 руб.

Требованием № 64828 от 21.11.2019 ФИО1 предписано задолженность по земельному налогу в размере 115 руб. и пени в сумме 10,07 руб., уплатить в срок до 17.01.2020.

Налоговым уведомлением № 22230075 от 10.07.2019 ФИО1 предложено уплатить не позднее 02.12.2019 за 12 месяцев 2018 года земельный налог за 1/2 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 76 902 руб. в размере 115 руб. и налог на имущество физических лиц за 1/2 долю в праве на жилой дом с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 177 600 руб. в размере 89 руб., а также за 1/4 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 124 746 руб. в размере 39 руб.

Требованием № 384976312 от 12.11.2020 ФИО1 предписано задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 89 руб. и пени в сумме 5,40 руб., по земельному налогу в размере 154 руб. и пени в сумме 9,35 руб., уплатить в срок до 29.12.2020.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

По общему правилу, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что срок исполнения самого раннего требования о взыскании обязательных платежей и санкций установлен до 30.01.2018, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности истекал 30.07.2021 (30.01.2018 + 3 года + 6 месяцев).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с настоящим иском 17.01.2025. В качестве причин, повлекших пропуск срока обращения в суд, административный истец указал некорректную работу программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать иски, а также проводимую конвертацию данных из программного комплекса ЭОД в АИС «Налог-3» в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности».

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска, суд исходит из того, что в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Вместе с тем доказательств нарушений работы программного обеспечения, без корректной работы которого невозможно было обратиться с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный законом срок, административным истцом не представлено.

При этом суд принимает во внимание, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В этих условиях суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имелось достаточное количество времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, подачи его в суд в установленный срок и каких-либо объективных препятствий для этого у него не было.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Борзинский городской суд Забайкальского края.

Председательствующий судья Кыдыяков Г.И.

Мотивированное решение составлено 24.03.2025.