Решение № 2А-333/2024 2А-333/2024~М-200/2024 М-200/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-333/2024

Дело № 2а-333/2024

22RS0№-59


решение в окончательной форме

изготовлено 19.09.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, Тойота Камри, государственный регистрационный знак №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 3913 рублей, за 2022 год – 3913 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. В этой связи административный ответчик является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за 2021 год составила 381 рублей, за 2022 год – 381 рублей

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска 30.01.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-103/2024.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, которая не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно– 40 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство:

автомобиль легковой, Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, 2002 год выпуска, 156,5 л.с. мощность двигателя, дата регистрации права 18.07.2018.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортного средства.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, суд признает его верным и подлежащим удовлетворению:

156,5*25*12/12=3913 рублей за 2021, 2022 года

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в общей долевой собственности (доля в праве 2/3) находиться земельный участок, расположенный по адресу:

- <адрес>, <адрес>, (кадастровый №), площадью 591 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю указанный земельный участок относится к землям населенных пунктов, под жилую застройку, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 190703,88 руб.; кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 190703,88 руб.

Решением Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка 0,3 %.

Суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по земельному налогу, признает его верным и подлежащим удовлетворению:

190703 руб.*2/3*0,3%*12/12= 381 рубль за 2021 год;

190703 руб.*2/3*0,3%*12/12= 381 рубль за 2022 год.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 12771671 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога за 2021 год, № 101829122 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога за 2022 год, что подтверждается скриншотами личного кабинета.

Поскольку задолженность в полном объеме погашена не была, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 9439 об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года.

Налоговое требование получено налогоплательщиком 02 августа 2023 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

По заявлению налогового органа и.о.мирового судьи судебного участка №1 г. Алейска Алтайского края 30.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 06.03.2024 (что соответствует штемпелю на конверте), т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов).

В связи с введением с 01 января 2023 года института ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пеню в размере 1514,54 руб., которая состоит из пени, сконвертированной на 01.01.2023:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года,

- по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 года,

- по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года,

а также пени, исчисленной на совокупную обязанность с 01.01.2023.

Согласно материалам дела на совокупную обязанность были начислены пени за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года в размере 627,21 рублей.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края 21.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1537/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 года в размере 9456 рублей, а также пени в размере 119,9 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере 283 рублей, пени в размере 14,83 рублей, по земельному налогу за 2017-2020 года в размере 1124 рублей, пени в размере 39,7 рублей, на общую сумму 11037,43 рублей.

Согласно представленным Управлением Федерального казначейства по Алтайскому краю платежным поручениям 15.09.2022 с ФИО1 по судебному приказу № 2а-1537/2022 были взысканы денежные средства в размере 11037,43 рублей.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате пени было включено в требование № 9439 от 23.07.2023, полученное налогоплательщиком посредством личного кабинета.

Таким образом, требование налогового органа в части взыскания пени являются обоснованными, так взысканию подлежат пени, сконвертированные на ДД.ММ.ГГГГ, а также пени на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в заявленном размере 1514,54 рублей. Расчет пени судом проверен.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3913 рублей, за 2022 год в размере 3913 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 381 рублей, за 2022 год в размере 381 рублей, пени в размере 1514,54 рублей, на общую сумму 10102,54 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 404 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3913 рублей, за 2022 год в размере 3913 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 381 рублей, за 2022 год в размере 381 рублей, пени в размере 1514,54 рублей, всего на общую сумму 10102,54 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 404 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина