Решение № 2А-2120/2025 2А-2120/2025~М-1774/2025 М-1774/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-2120/2025

Дело № 2а-2120/2025

УИД 58RS0027-01-2025-002927-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 сентября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бычковой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общем размере 17726,30 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в сумме 9490,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2018 г. в сумме 2087,96 руб., пени в сумме 2648,98 руб., начисленные в период с 10 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. на сумму недоимки 9490,55 руб.; пени в сумме 585,67 руб., начисленные в период с 10 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. на сумму недоимки 2087,96 руб.; пени в сумме 2913,16 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 28 августа 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11578,51 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2018 г. в сумме 9490,55 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 2087,96 руб.

В обоснование иска указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 5 июня 2014 г. по 5 августа 2020 г. (ОГРНИП №).

На основании ст. 430 Налогового кодекса РФ за период с 1 января 2017 г. по 5 августа 2020 г. ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: за 2017 г. в сумме 23 400 руб. (срок уплаты 9 января 2018 г.), за 2019 г. в сумме 29 354 руб. (срок уплаты 31 декабря 2019 г.), за 2020 г. (за период с 1 января 2020 г. по 5 августа 2020 г.) в сумме 19 364,13 руб. (срок уплаты 20 августа 2020 г.); по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере: за 2017 г. в сумме 4 590 руб. (срок уплаты 9 января 2018 г.), за 2019 г. в сумме 6 884,00 руб. (срок уплаты 31 декабря 2019 г.), за 2020 г. (за период с 1 января 2020 г. по 5 августа 2020 г.) в сумме 5 028,42 руб. (срок уплаты 20 августа 2020 г.).

13 августа 2024 г. ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 5 840,00 руб. (по сроку уплаты 9 января 2019 г.) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26 545,00 руб. (по сроку уплаты 9 января 2019 г.).

По состоянию на 1 апреля 2025 г. из сальдо единого налогового счета исключена сумма задолженности за 2017 г. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в сумме 19 364,13 руб., на ОМС в сумме 5 028,42 руб., пени в сумме 19 223,34 руб. Налоговым органом 6 июня 2025 г. произведен перерасчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса, налоговым органом в адрес налогоплательщика в Личный кабинет было направлено требование № № (по состоянию на 18 сентября 2023 г., по сроку уплаты – до 6 октября 2023 г., получено 19 сентября 2023 г.): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 18964,13 руб., в том числе: за 2020 г. в размере 18964,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере) в размере 4826,66 руб., в том числе: за 2020 г. в размере 4826,66 руб., пени в размере 21480,21 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 18 сентября 2023 г. на основании ст. 46 Налогового кодекса принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 11 марта 2024 г.

В связи с неисполнением требования № от 18 сентября 2023 г. со сроком исполнения до 6 октября 2023 г. по заявлению Управления мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ от 28 октября 2024 г. № о взыскании задолженности, который 11 декабря 2024 г. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменных возражениях просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные доверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области и содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 5 июня 2014 г. по 5 августа 2020 г. (ОГРНИП №).

На основании п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налогового кодекса РФ страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что 13 августа 2024 г. ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 5 840,00 руб. (по сроку уплаты 9 января 2019 г.) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26 545,00 руб. (по сроку уплаты 9 января 2019 г.).

В связи с отсутствием сведений об уплате в установленные сроки страховых взносов в полном размере налоговая инспекция произвела расчет пеней на недоимку и направила налогоплательщику требование.

По состоянию на 1 апреля 2025 г. из сальдо единого налогового счета исключена сумма задолженности за 2017 г. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в сумме 19 364,13 руб., на ОМС в сумме 5 028,42 руб., пени в сумме 19 223,34 руб.; 6 июня 2025 г. произведен перерасчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика в личный кабинет было направлено требование № по состоянию на 18 сентября 2023 г., в котором предлагалось в срок до 6 октября 2023 г. уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 18964,13 руб., в том числе: за 2020 г. в размере 18964,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере) в размере 4826,66 руб., в том числе: за 2020 г. в размере 4826,66 руб., пени в размере 21480,21 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 18 сентября 2023 г. на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ налоговым кодексом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 11 марта 2024 г.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства РФ.

В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства. Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Положения ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочего, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судом установлено, что поскольку административный ответчик не исполнил требование № об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2020 г. в размере 18964,13 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере) за 2020 г. в размере 4826,66 руб., пени в размере 21480,21 руб., со сроком исполнения до 6 октября 2023 г., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 6 апреля 2024 г.

Вместе с тем установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 28 октября 2024 г., то есть с пропуском шестимесячного срока, определенного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы № № от 28 октября 2024 г. отменен определением того же мирового судьи от 11 декабря 2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 1 июня 2025 г., следовательно, срок для обращения в суд за взысканием налоговых платежей административным истцом пропущен.

При этом суд учитывает, что на момент обращения УФНС России по Пензенской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности срок обращения за взысканием задолженности уже истек.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, владеющим специальными познаниями в области налогового законодательства и правил обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем имел возможность заблаговременно проконтролировать истечение сроков на принудительное взыскание и реализовать свое право на обращение к мировому судье.

Доказательств уважительности причин, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ), административным истцом не представлено.

Обстоятельств, свидетельствующих об объективной невозможности обратиться в суд в установленные сроки, не приведено; ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

Таким образом, поскольку на дату обращения в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истек, основания для его восстановления отсутствуют, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025 г.

Судья Н.Н. Бычкова