Решение № 2А-278/2021 2А-278/2021~М-219/2021 М-219/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-278/2021

Дело № 2а-278/2021 УИД 24RS0058-01-2021-000283-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 года город Шарыпово

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Давыденко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2017 года до 25 марта 2020 года. С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы от ПФ РФ в налоговые органы. В связи с неуплатой страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование) налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2019-2020 годы № от 13 января 2020 года на общую сумму 9536 рублей 03 копейки со сроком исполнения до 25 февраля 2020 года и № от 11 июня 2020 года на общую сумму 9610 рублей 08 копеек со сроком исполнения до 14 июля 2020 года. В связи с частичной оплатой административным ответчиком страховых взносов по указанным требованиям, задолженность в общей сумме составляет 4818 рублей 86 копеек.

При таких обстоятельствах, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 4818 рублей 86 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2060 рублей 42 копейки КБК 1821020214006110160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 775 рублей 40 копеек КБК 18210202103081013160, пени в размере 1 рубль 96 копеек (период образования с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года) КБК 18210202103082013160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1970 рублей 60 копеек КБК 18210202103081013160, пени в размере 10 рублей 48 копеек (период образования с 13 мая 2020 года по 10 июня 2020 года) КБК 18210202103082013160.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом (л.д. 38), представитель инспекции ФИО2 (по доверенности л.д. 22-23) при подаче иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 6 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный ответчик извещался надлежащим образом по месту регистрации по <адрес>, конверт с почтовым отправлением вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 39).

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, кроме прочих - индивидуальные предприниматели.

Как следует из п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6).

Исходя из положений п. п. 1 и 6 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 16 марта 2017 года до 25 марта 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-9).

Согласно содержанию административного искового заявления, заложенность административного ответчика по страховым взносам (с учетом произведенной оплаты) составляет 4818 рублей 86 копеек, которая образовалась из расчета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2060 рублей 42 копейки КБК 1821020214006110160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 775 рублей 40 копеек, пени в размере 1 рубль 96 копеек, при этом пени начислены из расчета: 783 рубля (задолженность по страховым взносам за 2019 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 12 (количество дней просрочки с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года) х 6,25% (ключевая ставка ЦБ РФ) (л.д. 18 оборотная сторона);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1970 рублей 60 копеек, пени в размере 10 рублей 48 копеек, при этом пени начислены из расчета: 1970 рублей (задолженность по страховым взносам за 2020 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 29 (количество дней просрочки с 13 мая 2020 года по 10 июня 2020 года) х 5,50% (ключевая ставка ЦБ РФ) (л.д. 19).

В связи с неуплатой административным ответчиком заложенности по страховым взносам 13 января 2020 года налоговым органом сформировано требование №, согласно которому ФИО1 в срок до 25 февраля 2020 года необходимо было уплатить задолженность по страховым взносам в размере 9512 рублей 25 копеек, пени в размере 23 рубля 78 копеек (л.д. 10-11). Требование № в адрес административного ответчика ФИО1 направлено административным истцом 28 января 2020 года (л.д. 12-14).

Кроме того, 11 июня 2020 года налоговым органом сформировано требование №, согласно которому ФИО1 в срок до 14 июля 2020 года необходимо было уплатить задолженность по страховым взносам в размере 9559 рублей 25 копеек, пени в размере 50 рублей 83 копейки (л.д. 15-16). Требование № в адрес административного ответчика ФИО1 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

Однако, ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем, задолженность по страховым взносам в общей сумме составила 4818 рублей 86 копеек.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 131 в Шарыповском районе Красноярского края 17 июля 2020 года (л.д. 42-47).

07 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 131 в Шарыповском районе Красноярского края вынесен судебный приказ по делу № о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Красноярскому краю задолженности по налогам за 2019 год в сумме 9640 рублей 25 копеек, который определением мирового судьи от 07 декабря 2020 года отменен (л.д. 24, 48-51).

Таким образом, судом установлено, что порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 4818 рублей 86 копеек, налоговым органом соблюдены (срок исполнения требования № по состоянию на 13 января 2020 года – 25 февраля 2020 года, срок исполнения требования № по состоянию на 11 июня 2020 года – 14 июля 2020 года, с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налоговый орган обратился 17 июля 2020 года, с исковым заявлением после отмены судебного приказа (07 декабря 2020 года) налоговый орган обратился 07 июня 2021 года), в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию со ФИО1 в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам в размере 4818 (Четыре тысячи восемьсот восемнадцать) рублей 86 копеек, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2060 рублей 42 копейки КБК 1821020214006110160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 775 рублей 40 копеек КБК 18210202103081013160, пени в размере 1 рубль 96 копеек (период образования с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года) КБК 18210202103082013160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 1970 рублей 60 копеек КБК 18210202103081013160, пени в размере 10 рублей 48 копеек (период образования с 13 мая 2020 года по 10 июня 2020 года) КБК 18210202103082013160.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход Шарыповского муниципального округа Красноярского края в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня, следующего за днем составления мотивированного решения, то есть с 30 июля 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Давыденко

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2021 года.