Решение № 2А-1235/2025 2А-1235/2025~М-613/2025 А-1235/2025 М-613/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1235/2025

Производство №а-1235/2025

УИД 62RS0№-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 августа 2025 года

Рязанский районный суд <адрес> в составе судьи Совцовой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа. Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся собственником автомобиля LAND ROVER DISCOVERY 3, г.р.н. №, автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 150, г.р.н. №, помещения с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером 62№, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, земельных участков с кадастровыми номерами 62№:26. Названные объекты являются объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику были исчислены транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, административным истцом начислены пени в размере 46 277,73 руб.. В связи неуплатой налогов и пени, административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у неё отрицательного сальдо. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-95/2025, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 176 952,21 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 15 912 руб., земельный налог в границах сельских поселений в размере 1 362 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 106 104 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 7 314 руб. за 2023 год, пени в размере 46 260,21 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ, в систему налогов и сборов в РФ входят местные налоги, одним из которых является налог на имущество физических лиц. Условия и порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога до ДД.ММ.ГГГГ были установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии со ст.ст. 1, 2 указанного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение или сооружение); если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, при этом указанные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (ст.3 Закона).

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2023 году являлся собственником помещения с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, которые являются объектами налогообложения.

Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год:

- за помещение с кадастровым номером № в размере 106 104 руб. (7 073 600 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12 (количество месяцев владения);

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 1 381 руб. (1 255 руб. (сумма налога за 2022 год) х 1.1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения) х 2/3 (доля в праве);

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 1 583 руб. (1 439 руб. (налог за 2022 год) х 1.1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/2 (доля в праве);

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 989 руб. (899 руб. (налог за 2022 год без учета доли) х 1.1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/2 (доля в праве);

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 907 руб. (1 650 руб. (налог за 2022 год без учета доли) х 1.1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/2 (доля в праве);

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 2 062 руб. (824 799 руб. (налоговая база) х 0,25% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 392 руб. (941 326 руб. (налоговая база) х 0,25% (налоговая ставка) х 1/6 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ). Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (ст.393 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2023 году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, которые являются объектами налогообложения.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2023 год:

- за земельный участок с кадастровым номером №:25 в размере 681 руб. (226 905 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за земельный участок с кадастровым номером 62:№ в размере 681 руб. (226 905 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1.ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст.ст. 360, 361 НК РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ. Согласно ч. 1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником следующих транспортных средств LAND ROVER DISCOVERY 3, г.р.н. <адрес>, TOYOTA LAND CRUISER 150, г.р.н. №. Названные транспортные средства являются объектами налогообложения.

Инспекцией административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2023 год:

- за транспортное средство LAND ROVER DISCOVERY 3, г.р.н. №, в размере 8 568 руб. (190,40 л.с. х 45,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за транспортное средство TOYOTA LAND CRUISER 150, г.р.н. №, в размере 7 344 руб. (163,20 л.с. х 45,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы налога за вышеназванные объекты налогообложения за 2023 год.

Данное налоговое уведомление направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил требования, содержащиеся в налоговом уведомлении, административным истцом начислены пени в размере 46 260,21 руб.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогам и заявленных к взысканию пени судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов в полном объеме, указанных в налоговом уведомлении, административным ответчиком в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность.

Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет и согласно скриншоту получено ей ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени административный ответчик требование об уплате налогов в добровольном порядке не исполнил.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных выше сумм.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-95/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено налоговым органом в Рязанский районный суд <адрес>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск УФНС <адрес>.

В силу ст.114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, ст. 50 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 308,57 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, единый налоговый платеж в размере 176 952 (сто семьдесят шесть тысяч девятьсот пятьдесят два) руб. 21 коп., из них: транспортный налог за 2023 год в размере 15 912 руб., земельный налог в границах сельских поселений в размере 1 362 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 106 104 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 7314 руб. за 2023 год, пени в размере 46 260,21 руб.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК 017003983, корр.счет: 40№,

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 308 (шесть тысяч триста восемь) руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Рязанский районный суд <адрес>.

Судья.Подпись

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.