Решение № 2А-445/2020 2А-445/2020~М-364/2020 М-364/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-445/2020

№

Дело № 2а-445/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 года город Бабаево Вологодской области

Бабаевский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего Басковой Н.А.,

при секретаре – помощнике судьи Репиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, транспортного налога и пени, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 179 543,09 рублей. В обоснование указано, что ФИО2 состоит на учёте в МРИ ФНС России № 4 по Вологодской области в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату: от ДД.ММ.ГГГГ № транспортного налога с физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 6 080,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 119 163,00 рублей (с учетом перерасчета остаток задолженности составляет 105 100,00 рублей); земельного налога за 2018 года в сумме 733,00 рубля; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 67 421,00 рубль. Всего: 179 334,00 рублей.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ). Указанные пени начислены: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,36 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 38472,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,54 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 28949,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 4,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,61 рублей на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1990,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,52 рублей на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 4090,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,05 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 729,00 рублей. Всего: 209,09 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 42 вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 179 543,09 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представлены уточнения о сумме транспортного налога за 2018 год в размере – 103 350 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании 02 ноября 2020 года административные исковые требования не признал, дал пояснения согласно письменному отзыву, указав, что решением Арбитражного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № глава КФХ ИП ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим имуществом индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 утверждена ФИО1. В настоящее время конкурсным управляющим должника является ФИО3. В соответствии со статьей 213.9 Закона о банкротстве именно конкурсный управляющий должника является надлежащим представителем в судебных процессах, так как в полном объеме распоряжается денежными средствами и имуществом должника с ДД.ММ.ГГГГ. Именно указанное лицо несет ответственность за неуплату налогов после реализации всей конкурсной массы. Налог на имущество, земельный налог доначислены налоговой инспекцией неправомерно, так как ответчик приобрел и использовал спорное имущество в предпринимательской деятельности, а в силу уплаты ЕСХН был освобожден от указанных налогов. Утрата статуса ИП ответчиком не имеет правового значения, так как имущество использовалось в сельскохозяйственном производстве молока. Согласно информации на ЕФРСБ все недвижимое имущество и земельный участок проданы конкурсным управляющим в октябре 2019 года.

Привлеченный протокольным определением суда от 18.08.2020 к участию в деле конкурсный управляющий ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений по административному иску не представил.

Выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав и оценив материалы дела, суд установил следующее.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный статьей 409 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п. 2 ст.362 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в 2018 году ФИО2 являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, № №; иных строений, помещений и сооружений с кадастровыми номерами: №, №, №, транспортных средств.

С учетом информации, представленной в суд ОГИБДД МО МВД России «Бабаевский» транспортные средства, зарегистрированные на ФИО4 в 2018 году, подлежат обложению транспортным налогом, автомобили:

ГАЗСАЗ 3507, государственный регистрационный номер №

ГАЗ53КО503Б, государственный регистрационный номер №;

УАЗ 31519, государственный регистрационный номер №;

ЗИЛ 130431412ЭСКФ10А, государственный регистрационный номер №;

ГАЗ 5312, государственный регистрационный номер №;

ГАЗ 33023, государственный регистрационный номер №;

ЗИЛ-ММЗ554, государственный регистрационный номер №;

Шевроле Нива, государственный регистрационный номер №

ЗИЛ431412АЦ7.0, государственный регистрационный номер №;

ЗИЛ-ММЗ554, государственный регистрационный номер №;

ЗИЛ-ММЗ554, государственный регистрационный номер №;

УРАЛ-4320, государственный регистрационный номер №;

ГАЗСАЗ35О7, государственный регистрационный номер №

ГАЗ53А, государственный регистрационный номер №;

ГАЗ5312, государственный регистрационный номер №;

ГАЗ 5204, государственный регистрационный номер №;

ЗИЛ-ММЗ 4502, государственный регистрационный номер №.

С учетом сведений, поступивших из Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники (л.д.59-65), о наличии самоходных машин и прицепов к ним, подлежат обложению транспортным налогом зарегистрированные транспортные средства на 2018 год на ФИО2:

трактор колесный МТЗ-82, государственный регистрационный номер №;

комбайны: государственный регистрационный номер №;

государственный регистрационный номер №;

государственный регистрационный номер №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017 годы исчислен в сумме 6 080,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2018 год исчислен в сумме 119 163,00 рублей, с учетом перерасчета остаток задолженности составляет 103 350,00 рублей; земельный налог за 2018 года исчислен в сумме 733,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в сумме 67 421,00 рубль.

Сумма налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Частью 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (ч. 6 ст. 75 НК РФ).

Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов ему начислены пени: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,36 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 38472,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,54 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 28949,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 4,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,61 рублей на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1990,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,52 рублей на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 4090,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,05 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 729,00 рублей. Всего: 209,09 рублей.

Спорные суммы предложены к уплате требованием №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 42 удовлетворено заявление налогового органа о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки по налогам и пеней. По заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён, в связи с несогласием с задолженностью.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Вологодской области обратилась в Бабаевский районный суд Вологодской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не уплачена.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. В соответствии с ч. 1 ст. 216 Федерального закона от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)», прекращена государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. В абз. 7 ч. 1 ст. 126 данного Федерального закона указано, что все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Таким образом, обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи, возникшие после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, сохраняется.

При этом, должник - индивидуальный предприниматель, утрачивая статус индивидуального предпринимателя при признании его банкротом в силу ст. 216 Закона о банкротстве, не утрачивает в силу п. 2 ст. 17 ГК РФ правоспособности физического лица, в том числе и при завершении конкурсного производства, а, следовательно - сохраняет способность нести гражданские обязанности.

На основании изложенных норм законов наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц правового значения не имеет.

Следовательно доводы административного ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога, несостоятельны.

Основанием для взыскания обязательного платежа - налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога являлось зарегистрированное право собственности ФИО2 на объекты налогообложения, а не предпринимательская деятельность должника.

Вместе с тем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению. Налоговым органом предъявлены требования об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2018 год на транспортные средства, снятые с учета ДД.ММ.ГГГГ, по сведениям Гостехнадзора: трактор колесный Беларусь-82, государственный регистрационный номер № (сумма начисленного налога 3878 руб.); трактор, государственный регистрационный номер № (сумма начисленного налога 3325 руб.); трактор колесный МТЗ-82, государственный регистрационный номер № (сумма начисленного налога 2025 руб.), Т-150К, государственный регистрационный номер № (сумма начисленного налога 4125 руб).

Доказательств того, что указанные транспортные средства на 2018 год принадлежали ФИО2 административным истцом не представлено.

Размер подлежащего взысканию с административного ответчика транспортного налога составляет: за 2016, 2017 года – 6080 рублей, пени 17 рублей 13 копеек, за 2018 год - 89997 рублей. Всего размер взыскиваемого транспортного налога составляет 96077 рублей, пени 17 рублей 13 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. 175-180, 295, 297, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области недоимку за 2018 год:

налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 28949 рублей, пени 81 рубль 54 копейки;

налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 38472 рубля, пени 108 рублей 36 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 729 рублей, пени 2 рубля 05 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 04 рубля, пени 01 копейка;

транспортный налог 96077 рублей, пени 17 рублей 13 копеек.

В остальной части требований о взыскании транспортного налога отказать.

Взыскать с Юшкевича Н.Ф, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4488 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2020 года.

Судья Бабаевского районного суда Н.А. Баскова