Решение № 2А-2165/2021 2А-2165/2021~М-1993/2021 М-1993/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-2165/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2021 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Супруновой А.В. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2165/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 , в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42 178 рублей 55 копеек, в том числе: недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 15 394 рубля; пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 81 копейка; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 605 рублей; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей 74 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 , ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Имеет (имел) в собственности объекты имущества, подлежащие налогообложению, перечень которых приведен в приложении к настоящему заявлению, и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии с Решением Думы Марковского муниципального образования от 21.07.2017 № 65-338/Дгп «Об установлении и введении в действие земельного налога и Положения о земельном налоге на территории Марковского муниципального образования» в отношении прочих земельных участков установлена ставка в размере 1,5 %. ФИО1 имел право на налоговый вычет (пенсионер) в период до ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог рассчитан по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * фактическое время владения (мес.):

- земельный участок, кадастровый №, разрешенное использование: для размещения промышленных объектов (производственная база), за 2018 год сумма налога составила 15 394 рубля.

Всего по ОКТМО 2561216ДД.ММ.ГГГГ год – 15 394 рубля.

В соответствии с пунктом 2 Решения Думы Марковского муниципального образования от 21.08.2017 № 65-339/Дгп «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Марковского муниципального образования» для объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 2 000 000 рублей, установлена ставка в размере 0,5 %.

Налог на имущество физических лиц рассчитан по формуле: инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора * доля в праве * налоговая ставка * фактическое время владения (мес.):

- иные строения, кадастровый №, за 2018 год сумма налога составила 26 605 рублей.

Всего по ОКТМО 2561216ДД.ММ.ГГГГ год – 26 605 рублей.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом на основании пункта 2 статьи 11.2, пункта 4 статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (дата размещения документа в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 2 статьи 11.2, пунктом 6 стати 69, статьей 70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, дата размещения документа в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска - мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 отказано, в связи с тем, что требования, изложенные в заявлении, не являются бесспорными по причине пропуска срока для обращения в суд, предусмотренного статьей 48 НК РФ. Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание в судебном порядке задолженности по налогам, в связи с незначительным пропуском срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных на инспекцию задач.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

В силу требований статей 101, 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного истца, ходатайствовавшего о рассмотрении дела в свое отсутствие, и административного ответчика, уведомлявшегося о дате, времени и месте судебных заседаний, не сообщившего об уважительных причинах своей неявки.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом в силу положений абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

Судом при рассмотрении дела и принятии решения применяются нормы Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате конкретного налога.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из статьи 65 Земельного Кодекса Российской Федерации, использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

В соответствии со статьями 396-397 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 , ИНН № на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности следующие объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц по следующим объектам налогообложения: земельный участок; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

При таких обстоятельствах у ФИО1 возникла обязанность не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 15 394 рубля и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 26 605 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

В связи с тем, что в установленный срок указанные в налоговом уведомлении суммы налогов ФИО1 не уплачены, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей 74 копейки; по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 81 копейка.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование №, согласно которому ФИО1 следовало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год и соответствующие ему суммы пени, земельный налог за 2018 год и соответствующие ему суммы пени.

Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска - мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным, по причине пропуска срока обращения с заявлением.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и ВАС РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налогов является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность времени на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что ФИО1 обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год и земельный налог за 2018 год, налоговому органу было доподлинно известно еще в 2019 году. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок обращения с заявлением к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по спорным суммам налогов Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами совокупности сроков, предусмотренных статьями 48, 70 НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений закона срок на обращение в суд налоговым органом пропущен.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о незначительном пропуске срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, о большом объеме работы и нехватке кадров являются субъективными, напрямую зависящими от волеизъявления налогового органа, не позволяют суду отнести их к уважительным, в связи с чем, ходатайство удовлетворению не подлежит.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований, заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для обращения за принудительным взысканием является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, административный истец утратил право обращения с имущественными требованиями к административному ответчику, в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 42 178 рублей 55 копеек, в том числе: недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 15 394 рубля; пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 81 копейка; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 605 рублей; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей 74 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 23.07.2021.