Решение № 2А-12/2026 2А-12/2026(2А-142/2025;)~М-191/2025 2А-142/2025 М-191/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-12/2026

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Угольные Копи 26 января 2026 года

Анадырский районный суд Чукотского автономного округа в составе

председательствующего судьи Шавровой Н.Е.,

при секретаре судебного заседания М., с участием:

представителя административного истца Р,, действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика – адвоката Величко О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к Л. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

<дата> в Анадырский районный суд Чукотского автономного округа поступило административное исковое заявление, указанное в вводной части определения, в котором Управление Федеральной налоговой службы <данные изъяты> (далее по тексту - УФНС России <данные изъяты>, налоговый орган, административный истец) ссылаясь на то, что поскольку определением от <дата> мировой судья судебного участка <данные изъяты>, восстановив срок для подачи налогоплательщиком возражений относительного исполнения судебного приказа, отменил судебный приказа №, а также что в настоящий момент Л. зарегистрирован по адресу: <адрес>, просит суд взыскать с Л. в свою пользу сумму задолженности в общем размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, которая включает в себя: налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Определением Анадырского районного суда Чукотского автономного округа от 16.12.2025, в силу статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представителем ответчика назначен адвокат из числа адвокатов некоммерческой организации «Адвокатская Палата Чукотского автономного округа».

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске. Просила иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика исковые требования не признал, указав на пропуск административным истцом срока предъявления административного иска в суд.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, Л. с <дата> и по настоящий момент состоит на налоговом учете в УФНС России <данные изъяты> по месту жительства, имеет ИНН №.

Как установлено судом, в 2022 году Л. являлся собственником:

- с <дата> 2/10 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей (л.д.16, 62);

- с <дата> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м.., кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей (л.д.60, 62);

- с <дата> жилого помещения (квартиры), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.34).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставка налога равно 0,30%.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, земельный налог за 2022 год подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

Согласно представленным административным истцом расчетам, размер земельного налога за 2022 год составил <данные изъяты> рублей.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площадью этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения), уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого ребенка (пункт 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным административным истцом расчетам, размер налога на имущество за 2022 год составил <данные изъяты> рублей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

25.07.2023 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором срок уплаты налога установлен до 01.12.2023 (л.д.72).

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находится в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет с исчисляется с даты государственной регистрации права собственности (статьи 217.1, 218, 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Л. на основании договора купли-продажи от <дата> (регистрация прекращения права собственности <дата>) отчуждено недвижимое имущество, а именно земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №. Цена сделки составила <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Л. <дата> представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, однако в ней не отражен доход от продажи земельного участка (л.д.36-38).

Согласно расчёту, представленному административным истцом, размер налога на доходы физического лица (Л.) за 2022 год, с учетом требований статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составил <данные изъяты> рубля.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В отношении Л. проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год, по результатам которой, решением от <дата> № отказано в привлечении Л. к ответственности за совершение налогового правонарушения, с исчисленной суммой налога на доходы физического лица к уплате в размере <данные изъяты> рубля.

В представленной в налоговые органы декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком отражен доход в <данные изъяты> рублей с указанием наименования источника дохода – правовые консультации. Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей.

Таким образом, общая сумма налога на доходы Л. за 2022 год равна <данные изъяты> рубля.

В связи с уплатой налогоплательщиком единого налогового платежа, сумма задолженности Л. по налогу на доходы физического лица за 2022 год налоговым органом определена в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 17 июля 2023 года.

23.07.2023 в адрес административного ответчика направлено требование №, в котором установлен срок уплаты налога 11.09.2023 (л.д.22).

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки налоги за 2022 год не уплачены, административным ответчиком, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с <дата> по <дата>, размер которых составил <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.64-66, 79).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что:

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2-3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.1 названного Кодекса;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом (далее по тексту - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

Общее отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в Едином налоговом счете налогоплательщика составило <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день предъявления административного иска в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

<дата> УФНС России <данные изъяты> обратилось в судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.57-59).

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от <дата> судебный приказ № отменен (л.д.68).

Учитывая срок уплаты отрицательного сальдо, установленного в требовании № от <дата> (<дата>), дату обращения налогового органа к мировому судье (<дата>), дату отмены судебного приказа (<дата>), дату предъявления настоящего административного искового заявления (<дата>) суд находит, что срок предъявления административного заявления о взыскании задолженности с Л. административным истцом не пропущен, в связи с чем доводы представителя административного ответчика о пропуске срока исковой давности по настоящему делу не состоятельны.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, с учетом корректировки совокупной задолженности, у суда не имеется. Данный расчет проверен судом и признан верным.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства по уплате налогов и пеней перед УФНС России <данные изъяты>, с него подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере.

Иных обстоятельств, которые могли бы повлиять на оценку судом имеющихся в деле доказательств, сторонами в порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства не представлено и в материалах дела не имеется.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей госпошлина составляет: 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.

Таким образом, с Л. в доход бюджета Анадырского муниципального района Чукотского автономного округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к Л. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Л., <дата> рождения, уроженца <адрес>, место жительства: <адрес> (паспорт №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>,

задолженность по налогам за 2022 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек;

- земельный налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей;

- пени, начисленную за период с <дата> по <дата> связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере <данные изъяты> (тридцать шесть тысяч семьсот девяносто семь) рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с должника Л. в доход бюджета Анадырского муниципального района Чукотского автономного округа судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано либо на него может быть принесено апелляционное представление в суд Чукотского автономного округа через Анадырский районный суд Чукотского автономного округа в течение месяца со дня принятия решения.

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2025

Председательствующий Н.Е. Шаврова