Решение № 2А-240/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-240/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Мельниково 29 ноября 2018 года

Шегарский районный суд Томской области в составе:

судьи Лапы А.А.,

при секретаре Азаровой В.Д.,

с участием представителя

административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-240/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование административного искового заявления указано следующее.

ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области по месту жительства. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО4 проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления, своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе выездной налоговой проверки установлен факт неуплаты ФИО4 налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 227 500 руб., начислены пени в сумме 15 911,73 руб., наложены налоговые санкции в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 109,38 руб. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ФИО4 и ФИО1 на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ проданы объекты недвижимости (жилой дом и земельный участок по адресу: ), находившиеся в общей долевой собственности ФИО4 и ФИО1 (по ? доли в праве у каждого) менее трех лет. Общая стоимость недвижимого имущества по договору составила 4 500 000 руб. (4 200 000 руб. – жилой дом, 300 000 руб. – земельный участок). Условия договора купли-продажи по оплате стоимости недвижимого имущества исполнены в полном объеме. ФИО4 в 2016 г. получен доход от продажи вышеуказанного недвижимого имущества в размере 2 250 000 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц ФИО4 за 2016 год с учетом имущественного налогового вычета составляет 1 750 000 руб. (2250000 руб. – 500000 руб.). В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ доходы от реализации земельных участков, жилых зданий облагаются по ставке 13 %. В нарушение ст. 228 НК РФ ФИО4 не исчислила и не уплатила налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 227 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО4 начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 45 500 руб. Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО4 начислены пени в размере 15 911,73 руб. Также в силу ст. 119 НК РФ ФИО4 начислен штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 68 250 руб. Решением № начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области ФИО4 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 843,75 руб., а также к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 4 265,63 руб. При вынесении решения налоговым органом было удовлетворено ходатайство ФИО4 о применении смягчающих ответственность обстоятельств и размер установленных НК РФ штрафов уменьшен в 16 раз. Решением также было предложено ФИО4 уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 227 500 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 911,73 руб. Решение получено ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц не оплачена, пени и штрафы также не оплачены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафам в общей сумме 250 520,11 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Задолженность до настоящего времени не уплачена. Просит взыскать с ФИО4 налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 227 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 911,73 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 7 109,38 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, имеющий высшее юридическое образование (л.д. 59-60), административные исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО4, ее представитель ФИО2, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суд не уведомили. В соответствии ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 112 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент реализации недвижимого имущества) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что административным ответчиком ФИО4 в 2016 году было реализовано принадлежащее ей недвижимое имущество: ? доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: . Данное имущество было приобретено ФИО4 и ФИО1 по договору дарения ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела договором купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимости продаются за 4 500 000 руб. в том числе: жилой дом продается по согласованной сторонами цене 4 200 000 руб., земельный участок продается по согласованной сторонами цене 300 000 руб.

Из представленных в материалы дела сведений, в том числе договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ следует и сторонами не оспаривается, расчет по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ сторонами произведен в полном объеме.

Таким образом, ФИО4 в 2016 году получен доход от реализации принадлежащей ей ? доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: , в размере 2 250 000 руб. Указанное недвижимое имущество принадлежало ФИО4 на праве собственности менее трех лет.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Поскольку доля ФИО4 в реализованном недвижимом имуществе составила одну вторую, то ФИО4 вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере полученного в 2016 году дохода от реализации ? доли в жилом доме и земельном участке в размере 500 000 руб. (1 000 000/2=500 0000 руб.).

Таким образом, налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц ФИО4 за 2016 год с учетом имущественного налогового вычета составляет 1 750 000 руб. (2 250 000-500 000=1 750 000 руб.).

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ доходы от реализации жилых домов и земельных участков облагаются по ставке 13%, то ФИО4 получив в 2016 году доход от продажи недвижимого имущества должна была самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 227 500 руб. ((2 250 000-500 000)*13%=227 500 руб.).

До настоящего времени ФИО4 налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 227 500 руб. не уплачен. Указанные обстоятельства нашли свое подтверждение в судебном заседании и сторонами не оспариваются.

В связи с этим административное исковое требование о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 227 500 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом ФИО4 начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 911,73 руб.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год суд признает верным и обоснованным, рассчитанным в соответствии с действующим законодательствам и действующими в указанный период ставками рефинансирования.

В связи с этим требование административного истца о взыскании с ФИО4 пени по налогу на доходы физических лиц (за 2016 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 911,73 руб. подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. С учетом указанных положений ФИО4 была обязана предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела и сторонами не оспаривается, ФИО4 налоговая декларация в установленные законом сроки представлена не была.

Решением заместителя руководителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 16-23).

ФИО4 решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пункт 1 ст. 122 НК РФ устанавливает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО4 начислены штрафы в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 68 250,00 руб. (227 500,00830%=68 250,00 руб.) и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 45 500,00 руб. (227 500 *20%=45 500 руб.). Указанные суммы штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств снижены налоговым органом в 16 раз до 4 265,63 руб. и до 2 843,75 руб. соответственно.

Начисленные ФИО4 налоговым органом соответствии с п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ штрафные санкции судом проверены, соответствуют нормам действующего законодательства.

В связи с этим административное исковое требование о взыскании с ФИО4 штрафа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 7 109,38 руб. подлежит удовлетворению.

Требования ст.48 НК РФ о сроке подачи в суд заявления соблюдены.

В соответствии со ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей, что составляет 5 705,21 руб. (227 500,00+15 911,73+7 109,38=250 521,11; 250 521,11-200 000,00=50 521,11; 50 521,11*1%=505,21; 5200+505,21=5 705,21).

В силу ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования «Шегарский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО4, проживающей по адресу: , задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 227 500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 911,73 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 7 109,38 руб.

Взыскать с ФИО4, проживающей по адресу: , в доход муниципального образования «Шегарский район» государственную пошлину в размере 5 705,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Шегарский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.А. Лапа