Решение № 2А-144/2017 2А-144/2017~М-985/2016 М-985/2016 от 16 марта 2017 г. по делу № 2А-144/2017

дело № 2а-144/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша 17 марта 2017 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Романовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней за несвоевременную уплату указанных налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по РК обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости и транспортных средств. В собственности административного ответчика находятся квартира и два легковых автомобиля.

По месту жительства административного ответчика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов физическим лицом за 2014 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени за 2014 год, всего на общую сумму 8659 руб. 78 коп.

03.06.2016 мировым судьёй судебного участка №1 г. ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-563/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней на 8659 руб. 78 коп. 24.06.2016 судебный приказ отменён в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 154 руб. 83 коп., пени в размере 1 руб. 19 коп., задолженность по уплате транспортного налога в размере 8439 руб., пени в размере 64 руб. 76 коп., всего на общую сумму 8659 руб. 78 коп.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №1 по РК, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, представил письменное заявление об изменении исковых требований. Просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 154 руб. 83 коп., пени в размере 1 руб. 19 коп., задолженность по уплате транспортного налога в размере 4439 руб., пени в размере 64 руб. 76 коп., всего на общую сумму 4659 руб. 78 коп.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

4 апреля 2013 года вступил в законную силу Федеральный закон № 20-ФЗ от 4 марта 2013 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым внесены изменения в абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Из ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.ч. 1 - 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До 01.01.2015 года особенности исчисления налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты данного налога были установлены Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу части 1 статьи 3 Закона "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации устанавливают утвержденные приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п. 2 указанных Правил регистрацию транспортных средств производят непосредственно регистрационные подразделения Госавтоинспекции (Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2014 году на праве собственности 3/4 доли в праве принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № Х, кадастровой стоимостью 206 891 руб.

Также за административным ответчиком ФИО1 в 2014 году зарегистрированы легковые автомобили: Фиат Крома, государственный регистрационный № Х, мощность двигателя 94 л.с., дата регистрации 20.09.2012 и Пежо 807, государственный регистрационный № Х, мощность двигателя 210 л.с., дата регистрации 17.07.2014.

Межрайонной ИФНС России №1 по РК ФИО1 03.06.2015 вручено налоговое уведомление №225763 об уплате в срок до 01.10.2015 налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 155 руб. и транспортного налога в сумме 8439 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России №1 по РК выставила ФИО1 требование № 7434 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.10.2015, которым административному ответчику предложено до 26.01.2016 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год со сроком уплаты налога 01.10.2015 в размере 154 руб. 83 коп.; пени в размере 01 руб.19 коп., недоимку по уплате транспортного налога за 2014 год со сроком уплаты налога 01.10.2015 в размере 8439 руб., пени в размере 64 руб. 76 коп.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 09.11.2015, согласно списку № 922857 и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 15.11.2015.

В связи с неисполнением требований по уплате налогов, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

03.06.2016 мировым судьёй судебного участка №2 г. ФИО2 вынесен судебный приказ №2А-563/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога за 2014 год и пеней в сумме 8659 руб. 78 коп.

24.06.2016 вышеуказанный судебный приказ отменён в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Административным ответчиком частично произведена оплата задолженности в размере 4000 руб.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год на 3/4 доли в праве на квартиру в сумме 154 руб. 83 коп., из расчёта: ((инвентаризационная стоимость квартиры) 206 891 руб. х 0,1% (налоговая ставка) х 3/4 доли в праве).

Сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц составляет 154 руб. 83 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Расчет пени, представленный административным истцом по требованию об уплате недоимки на имущество физических лиц, выглядит следующим образом.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени с учетом вычета

02.10.2015

29.10.2015

28

154,83 руб.

0.000275

0,04257825

01,19 руб.

Итого

01,19 руб.

С ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени в размере 01 руб. 19 коп.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» на 2014 год была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно в размере 06 руб., от ста до 250 лошадиных сил включительно в размере 75 руб.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 8 439 руб. из расчёта: ((автомобиль Фиат Крома, 94 л.с. (мощность двигателя) х 06 руб. (налоговая ставка)) + (автомобиль Пежо 807, 210 л.с. (мощность двигателя) х 75 руб. (налоговая ставка) : 6 мес. (период владения)).

Учитывая, что административным ответчиком частично погашена недоимка в размере 4000 руб., с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате транспортного налога в размере 4439 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, выглядит следующим образом.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени с учетом вычета

02.10.2015

29.10.2015

28

8439 руб.

0.000275

2,312857

64,76 руб.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 64 руб. 76 коп.

Налоговые уведомление и требование об уплате недоимки направлены Межрайонной ИФНС России №1 по РК административному ответчику своевременно, по адресу его места жительства.

Доказательств, подтверждающих сообщение административным ответчиком в налоговый орган сведений об изменении места своего жительства, не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налога за 2014 год не была исполнена в полном объеме.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования инспекции о взыскании недоимки по налогам и пеней подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Костомукшского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № Х, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 154 руб. 83 коп., пени в размере 01 руб. 19 коп., задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 4439 руб. пени в размере 64 руб. 76 коп., а всего 4659 (четыре тысячи шестьсот пятьдесят девять) руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья И.А. Сафарян